Д73/2 К94

5. Погашена кассиром недостача наличными

Д50 К73/2

6. Удержано из заработной платы кассира сумма недостачи

Д70 К73/2

Если материально ответственное лицо не обнаружено или в иске отказано

Д91 К94

7. Оплачено наличными за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги

Д50 К62,90

8. Получено наличными в кассу за проданный основные средства, материалы, ценные бумаги

Д50 К91,62

9. Погашена дебиторская задолженность через кассу (например арендная плата по Д76)

Д50 К76

10. Обнаружен излишек денежных средств, выявленный при ревизии кассы

Д50 К91

11. Внесены в кассу суммы штрафов, пеней, неустоек

Д50 К91

12. Внесены учредительные взносы в уставный капитал наличными

Д50 К75(80)

13. Выдана заработная плата работникам и служащим

Д70 К50

14. Выданы деньги в подотчет

Д71 К50

15. Выдана депонированная заработная плата

Д70 К76 – депонирована заработная плата

Д76 К50 – выдана заработная плата

16. Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы в банк

Д51 К50

17. Получен краткосрочный или долгосрочный заем наличными

Д50 К66,67

2. Учет операций на расчетном счете в банке

Нормативная база: Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 12.04.2001, где прописаны основные документы по безналичным расчетам.

Для осуществления расчетов с организациями, бюджетом, фондами каждое предприятие , находящееся на самостоятельном балансе, открывает расчетный счет в любом отделении любого коммерческого банка.

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов в различных банках. В соответствии со ст. 23 п.2 I ч. НК РФ организации обязаны в течение 10 дней сообщить в налоговые органы об открытии расчетного счета (штраф – 5000р).

+ см. порядок открытия расчетного счета

Для расчетов с банком применяются следующие документы:

1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (см. первичные документы и их формы);

2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу;

3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета;

4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Синтетический учет банковских операций:

1. Сдан остаток сверхлимитных денежных средств кассы на расчетный счет

Д51 К50

2. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по оплате

Д51 К90

3. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по отгрузке (метод начисления)

Д51 К62

4. Поступила выручка на расчетный счет за проданные ОС, МПЗ, ценные бумаги, НМА и прочие активы

Д51 К91,62

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит или заем

Д51 К66,67

6. Зачислены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки, а также банковский процент по расчетному счету

Д51 К91

7. Поступила на расчетный счет предоплата от покупателей и заказчиков или погашена ими дебиторская задолженность

Д51 К62/1,2

8. Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)

Д51 К76

9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам или перечислены авансы

Д60/1,2 К51

10. Перечислены с расчетного счета штрафы, пени, неустойки, а также за расчетно-кассовое обслуживание (услуги) банка

Д91 К51

11. Перечислены налоги бюджету, платежи фондам, профсоюзу

Д68,69,76 К51

12. Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или заем

Д66,67 К51

13. Получены наличными денежные средства в кассу с расчетного счета

Д50 К51

14. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам организации на пластиковые карточки и сберегательные книжки

Д70 К51

15. Получены безвозмездно денежные средства (благотворительные взносы)

Д51 К91

16. Перечислены денежные средства в виде благотворительного взноса

Д91 К51

3. Безналичные формы расчетов

В соответствии с положением о безналичных расчетах в РФ в настоящее время существуют следующие формы безналичных расчетов:

1. расчеты платежными поручениями

2. аккредитивная форма расчетов

3. расчеты чеками

4. инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями

Расчеты платежными поручениями

1. Поставщик отгрузил продукцию, выполнил работы, оказал услуги.

2. Направлено в банк платежное поручение о перечислении средств на счет поставщика.

3. Банк покупателя сообщает банку поставщика через расчетно-кассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика.

Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение

4. Банк покупателя выпиской банка сообщает о снятии денежных средств с расчетного счета покупателя.

Банк поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив – это замораживание денег на какие-либо цели. Банк, обслуживающий покупателя, по его заявлению посылает в банк поставщика аккредитив, который представляет собой приказ, при выполнении определенных условий зачислить на расчетный счет поставщика денежные средства. Сумма и сроки аккредитива оговариваются банком и предприятием, аккредитивы учитываются на счете 55/1.

1. Выставлен аккредитив поставщику товаров, работ, услуг

Д55/1 К51

2. Оплачено поставщику за счет выставленного аккредитива

Д60 К55/1

1. Покупатель оформляет заявление на аккредитив в банке, в котором оговаривает сроки и условия аккредитива (например, возвратность).

2. Банк покупателя депонирует денежные средства в банке поставщика.

3. Банк извещает клиента (поставщика) о поступлении на его имя аккредитива.

4. Поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.

5. Поставщик представляет в банк документы, подтверждающие отгрузку.

6. Зачислены денежные средства на расчетный счет поставщика (против отгрузочных документов).

7, 7*. Банк поставщика сообщает банку покупателя о расходовании аккредитива и банк сообщает покупателю о том же в выписке банка.

Расчеты чеками