Далее рассчитаем себестоимость ста рублей доходов предприятия и произведём калькуляцию по статьям затрат, поместив полученные результаты в таблицу 3.5.2.

Себестоимость ста рублей доходов рассчитывается по формуле:

С пл.г.= (187329,68 / 379466,65) * 100 руб. = 49,37 руб.

С тек.г.= (139944,00 / 283231,19) * 100 руб. = 49,41 руб.

3.5.2. Калькуляция себестоимости услуг связи.

Произведём расчёт НДС, связанного с приобретением и расходованием материалов, топлива, запасных частей, электроэнергии, по формуле:

Где Э общ.,облаг.НДС – сумма затрат на материалы и запчасти, электроэнергию и прочие затраты, облагаемые налогом в текущем (прогнозируемом) периоде, тыс. руб. (примем за сумму прочих затрат, облагаемую НДС, сумму, равную той доле в прочих затратах, которая сложилась по структуре материальных затрат в общих затратах); С НДС - налоговая ставка НДС, % (20%).

НДС ожид. = (2768,90 + 5692,48 + 25146,50 *1,98 %) * 20 % / 100 % = 1791,86 тыс.руб.

НДС пл.г. = (3682,84 + 7571,06 + 33663,14 * 1,97 %) * 20 % / 100 % = 2383,41 тыс.руб.

Полученные данные по НДС сведём в таблицу 3.5.3, где рассчитаем НДС, отчисляемый в бюджет. Учтём, что НДС по реализации услуг связи равен сумме НДС, начисляемой при реализации услуг связи и получаемой вместе с доходами (см. раздел 3.2).

3.5.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Вывод:

В планируемом году затраты на производство и реализацию услуг связи в общей сложности возрастут по сравнению с текущим годом на 33,86 % и составят 198240,73 тыс. руб. Наибольший рост затрат (на 52,70 %) планируется на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды. Это связано с тем, что, в связи с развитием сети связи, нам потребуются дополнительные кадры. Кроме того, планируется ввод дополнительных производственных мощностей, которые повлекут за собой расширение объёма услуг связи и соответственно доходов, получаемых от их реализации. Затраты на амортизационные отчисления увеличатся незначительно (всего лишь на 4,78 %), т.к. в 3-ем и 4-ом кварталах планируемого года планируется выбытие ОПФ большее, чем их ввод, что, соответственно, скажется на сумме начисления амортизации. Остальные статьи затрат увеличатся в среднем на 33-34 %. Примерно на 14 % такое увеличение связано с инфляцией, остальной рост произойдёт за счёт развития сети связи.

Себестоимость 100 руб. доходов в прогнозируемом периоде снизится по сравнению с текущим годом на 0,08 % и составит 49,37 руб., что говорит о действии противозатратного механизма, так как рост доходов опережает рост расходов (доходы в плановом году вырастут на 33,98 %, а расходы – на 33,86 %). Наибольший удельный вес в общих затратах занимают затраты на оплату труда (38,8 %). Это важно для работников предприятия и является сильным стимулом для их качественной работы, т.к. общий рост цен в плановом периоде, как говорилось выше, достаточно высок (прирост на 14 %), поэтому работников нужно поддержать. Предприятие позаботилось об этом: в себестоимости услуг связи запланирован рост затрат на оплату труда на 14,05 %, хотя в целом за счёт снижения затрат по другим статьям себестоимость и снизилась.

За счёт развития сети связи и соответствующего роста доходов сумма НДС, отчисляемая в бюджет, в планируемом году составит 77920,84 тыс.руб., что на 32,69 % больше, чем в текущем году. Это улучшит благосостояние нашей страны и её жителей.

Более наглядно структуру затрат на прогнозируемый период можно представить в виде круговой диаграммы, а изменение структуры затрат в прогнозируемом периоде по сравнению с текущим периодом хорошо просматривается на столбиковой диаграмме.