Решить проблему пополнения бюджета, несущего неиз­бежные потери в результате либерализации подоходного обло­жения, предназначается политике последовательного расшире­ния сферы применения налогов на потребление, в частности НДС.

Важной тенденцией развития налоговой политики являет­ся использование налогов в качестве гаранта социальной защи­щенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ соци­альной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Наиболее важным направлением раз­вития методики расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного обложения должна стать приоритетная поддержка института семьи в каче­стве основы социальной и экономической структуры общества.

Рационально последовательное введение специальных ак­цизов на загрязняющие окружающую среду энергоносители и социально опасные виды товаров, расширение сферы действия и повышение ставок налогов на вредные выбросы. Главная цель введения этой группы налогов не фискальная, а регулирующая - они призваны обеспечить решение экологических и социальных проблем экономическими методами.

Специфика природно-географических и социально-экономических факторов национальной хозяйственной структу­ры при разработке модели налоговой системы России требует учитывать:

· региональную дифференциацию производства, а также проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты;

· необходимость поддержания внутренних цен на топлив-но-энергетические ресурсы, транспортных тарифов на от­носительно низком по сравнению с мировым уровнем за счет льготных налоговых ставок;

· необходимость формирования специальной системы на­логовых стимулов для производства и экспорта высоко­технологичной отечественной продукции.

Развитие в современной рыночной экономике таких явле­ний, как взаимозависимость национальных хозяйственных ком­плексов и интернационализация научно-технического развития производства, стимулирует процесс унификации налоговых ста­вок и гармонизации национальных налоговых систем России и ее экономических партнеров, в первую очередь государств - членов СНГ.

Взаимосвязанная и согласованная реализация данных на­правлений обложения и составляет основу концептуального подхода в политике государственного налогового регулирования российской экономики.

Весь мировой опыт регулирования рыночной экономики подтверждает, что слаженно действующий фискальный меха­низм, учитывающий максимум особенностей современного эта­па развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укреп­ляет уверенность правительства в том, что оно обладает матери­альной основой для выполнения своих обязательств, а общества - в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие.

Список использованной литературы

Литература на русском языке

1. Барулин С.В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – №2. – С. 39-42.

2. Бюджет страны – суть и содержание государственной политики // Финансы. – 2001. – №5. – С. 7-18.

3. Вильчур Н.Р., Каретникова А.А. Налоговый Кодекс Российской Федерации с постатейными материалами и комментариями. – М.: 2000. – 496 с.

4. Волков А.М. Швеция: социально-экономическая модель. – М.: Мысль, 1991. – 188 с.

5. Высоцкий М.А. Шведский опыт взимания НДС // Финансы. – 2001. – №10. – С. 31-33.

6. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. – №8. – С. 36-39.

7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.

8. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие – М.: ИНФРА-М, 1999. – 120 с.

9. ФЗ от 27 декабря 1991 г., «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

10. ФЗ от 26 марта 1998 г. № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1998/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/42FZ26031998/42FZ26031998000.htm

11. ФЗ от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/1999/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/36FZ22021999/36FZ22021999000.htm

12. ФЗ от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» //http://www.budgetrf.ru/Publications/2000/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/227FZ31121999/227FZ31121999_short00.htm

13. ФЗ от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2001/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/150FZ27122000/150FZ27122000_short00.htm

14. ФЗ от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» // http://www.budgetrf.ru/Publications/2002/Adoption/Federal/Npd/Budgetlaws/Budget/194fz30122001/194fz30122001000.htm

15. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.

16. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. – 432 с.

17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог (взнос). Книга 1 / Под ред. А.В. Брызгалина и А.Н. Головкина. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: Аналитика-Пресс, 2001. – 704 с.

18. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. – 1998. – №9. – С. 5-8.

19. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 239 с.

20. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.

21. Налоговая система во Франции. 2-е изд. – Б.м.: Посольство Франции в Москве, Мин-во Иностр. Дел и др.,1993. – 47 с.

22. Налоговая система России: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. – 295 с.

23. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. – Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_1.rtf

24. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ). // http://www.gsl.ru/offshore/base/Tax_Code_2.rtf

25. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е Румянцева, Н.Н. Демчук. – Мн.: Армита – Маркетинг - Менеджмент, 2000. – 359 с.

26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2001. – 448 с.

27. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. – 2001. – №1. – С. 24-27.