Необлагаемые налогом суммы также различны. Для супругов они состав­ляют 250 тыс. марок, для детей – 90 тыс., внуков – 50 тыс., братьев и сестер – 10 тыс. марок.

В Швеции значительны по величине региональные и местные налоги. Страна состоит из 24 лэнов и 284 коммун. Их выборные органы среди прочих функций ре­шают вопросы установления местных налогов. Виды налогов определяет Рикстаг, а ставки устанавливают лэны и коммуны.

В соответствии с административно–территориальным делением страны подоходный налог взимается следующим образом: национальный налог в размере 20% – с доходов, превышающих в год 170 тыс. крон; местный по­доходный налог, сильно различающийся по разным местностям, в среднем уплачивается: 13% – лэнам, 17% – коммунам и 1,1% – церкви. Все лица, включая супругов, облагаются подоходным налогом индивидуально.

Налог на имущество, наоборот, учитывает суммарную собственность се­мьи. Уплачивают его только физические лица. Имущество стоимостью менее 400 тыс. крон от налога освобождено. В пределах от 400 тыс. до 600 тыс. крон налог составляет 1,5%, свыше 1,8 млн. крон – 3%.

США. Местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресурсов, в первую очередь за счет местных нало­гов. Причем в последние годы в США, как и в большинстве западноевропей­ских стран, наблюдается рост объема финансов местных органов управления, увеличение их удельного веса в общем фонде мобилизуемых через финансовую систему средств.

Одновременно на местные финансы перекладывается существенная часть расходов. В ряде отраслей производственной и социаль­ной инфраструктуры финансы штатов и местных органов власти выступают в качестве основного источника финансовых ресурсов. Так, в финансировании за счет государства социального обеспечения, образования, здравоохранения, дорожного строительства, в содержании полицейского аппарата, включая противопожарную защиту, их удельный вес составляет от 70 до 90%, в охране окружающей среды и ландшафта, сохранении природных ресурсов, граждан­ском и жилищном строительстве – около 40%.

К финансам местных органов управления в США относятся финансы муниципалитетов, тауншитов (поселков в сельской местности), школьных дистриктов (округов), специальных дистриктов. Звеньями системы местных финансов являются местные бюджеты, а также специальные фонды, финансы предприятий, принадлежащих местным органам управления. В на­стоящее время в стране более 83 тыс. местных органов управления, распола­гающих собственной финансовой базой. В федеральных доходах преобладают прямые налоги. Доходы штатов и местных органов власти формируются главным образом за счет косвенных налогов и поимущественного налогооб­ложения.

Помимо федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречается градуированная шкала прогрессивного обложения.

Наиболее высок данный налог в штатах Айова – 12%, Коннектикут – 11,5, округе Колумбия (г. Вашингтон с окрестностями) – 10,25%. Самые низкие налоги в штатах Юта – 5%, Миссисипи – от 3 до 5%.

Налог на прибыль корпораций предусматривает существенные льготы. Прежде всего, из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль, дивиденды от находящихся в собственности корпораций дочерних компаний, 70–80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом мест­ных корпораций, взносы в благотворительные фонды. Затем применяются налоговые льготы в рамках ускоренной амортизации, льготы на инвести­ции, на научно–исследовательские и опытно–конструкторские работы. Да­лее действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтерна­тивных видов энергии. Предприятиям предоставляется налоговый кредит в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра.

Свою отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. Причем вопро­сы обложения решать бывает подчас непросто. Так, штат имеет право взи­мать налог с доходов корпорации в том случае, если у нее есть на его тер­ритории строения или служащие. Однако компания может не иметь на тер­ритории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении тор­говли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. Налог на доходы корпораций взимается в 40 штатах.

Не всегда просто бывает решить вопрос о налогообложении личных дохо­дов. Подоходный налог штату платят его жители и граждане, получающие здесь доходы. Например, люди, работающие, но не живущие в Нью–Йорке, уплачи­вают здесь налог с заработной платы, а с остальных доходов платят по месту жительства. Ставки подоходного налога штатов колеблются от 2 до 12%.

Подоходный налог взимается с населения 44 штатов. Не введен он в штатах Вайоминг, Невада, Техас, Флорида, Южная Дакота и округе Колумбия.

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж – косвенный налог на потребление, схо­жий с налогом на добавленную стоимость. Обычно им не облагаются продо­вольственные товары за исключением ресторанов. Налог с продаж применя­ется также в 44 штатах США. Этот налог отсутствует, например, в штатах Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных ставка колеблется, поскольку ус­танавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Коло­радо и Вайоминге – 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Юж­ной Дакоте, Айове – 8%, Нью-Йорке – 8,25%.

В штате Иллинойс налог с продаж распределяется следующим образом: в бюджет штата – 6%, в бюджет крупных городов, таких, как Чикаго, Спрингфельд – 1% и оставшийся 1 % направляется на нужды департамента скоро­стного транспорта (железные дороги).

Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Он включает два элемента: налогообложение общего годового обо­рота предприятия (обычно в пределах от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработ­ной платы. В Калифорнии последний составляет 1,6%.

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граж­дан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность. Не­которые штаты вводят поимущественные налоги, хотя в основном это преро­гатива местных органов власти.

Муниципалитеты США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает до 40% собственных доходов бюджета. Он взимается с владель­цев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифференцированным ставкам. Собст­венник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого в наем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квар­тиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при на­значении владельцем арендной платы. Личное имущество для собственного потребления данным налогом не облагается.