Для более углубленного анализа структуры активных операций банка (по конкретным кредитам в выбранной группе) могут быть использованы другие отчетные документы, а также данные аналитического учета.

Анализ структуры пассивных операций банка, как и анализ структуры его активных операций может быть качественным и количественным и включает в себя анализ структуры собственных средств, а также анализ структуры привлеченных средств (обязательств).

Качественный анализ структуры пассивных операций баланса состоит из собственных средств коммерческого банка и позволяет выделить источники их формирования. Собственные средства банков включают уставный, резервный и другие фонды и прибыль банка. Другие фонды банка включают в себя следующие фонды: специальные (сч. 12), основных средств (сч. 13), амортизации (сч. 14) и экономического стимулирования (сч. 16).

Более детальный качественный анализ структуры собственных средств банка может быть проведен с использованием бухгалтерского баланса и данных аналитического учета.

При количественном анализе структуры собственных средств банка вначале следует определить и проанализировать относительные веса собственных средств банка. Также при анализе учитывается прибыль банка, которая приводится в отчете об операциях, соответствующем плану доходов, расходов и прибыли российских банков.

При анализе собственных средств банка учитывается рост собственных средств за счет увеличения уставного фонда, что характеризует расширение масштабов деятельности этого банка.

Привлеченные средства банков могут включать:

· средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций;

· средства на счетах банков-корреспондентов;

· срочные вклады и депозиты предприятий, организаций;

· вклады населения;

· кредиты полученные у других банков;

· средства, полученные у других кредиторов;

· прочие пассивы.

Сравнительный качественный анализ структуры привлеченных средств за некоторый период позволяет оценить работу банка по привлечению новых источников средств.

Важным показателем при анализе структуры привлеченных средств считается относительный вес межбанковских кредитов, поскольку такие заемные средства являются, как правило, более дорогими.

В завершении анализа структуры привлеченных средств банка следует определить темпы роста их общей суммы и отдельных ее составляющих.

Пример оборотной ведомости балансовых и внебалансовых счетов вынесен в приложение №1 данной выпускной работы.

2.3 Методика составления расшифровок отдельных

балансовых счетов.

Для расчета экономических нормативов кредитной организации используются расшифровки отдельных балансовых счетов. Для составления расшифровок необходимо получить коды, которые рассчитываются на основе ведомости остатков по каждому отдельному счету, учитывая сроки.

Сами расшифровки приведена в приложении №3 данной работы.

2.4. Методика расчета экономических нормативов

Основной задачей коммерческого банка является соблюдение экономических нормативов, следовательно, числовые значения экономических нормативов являются важным показателем в отчетности коммерческих банков, представляемой в ГУ ЦБ РФ.

Числовые значения экономических нормативов, рассчитываются в соответствии с инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности Кредитных организаций»

В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы Российской Федерации, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 26 апреля 1995 года Центральный банк Российской Федерации устанавливает следующие обязательные экономические нормативы деятельности кредитных организаций:

· минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций;

· нормативы достаточности капитала;

· нормативы ликвидности кредитной организации;

· максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

· максимальный размер крупных кредитных рисков;

· максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

· максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам, пайщикам) и инсайдерам;

· максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

· нормативы использования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Обязательные нормативы - предельный размер неденежной части уставного капитала, минимальный размер резервов, создаваемых под высоко-рисковые активы, размеры валютного, процентного и иных рисков - устанавливаются другими нормативными актами Банка России.

Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые при расчете обязательных экономических нормативов, определяются как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли, уменьшенная на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней с учетом результата переоценки драгоценных металлов.

Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые при расчете обязательных экономических нормативов, уменьшаются на затраты капитального характера по арендованным банком зданиям в части превышения затрат над источниками на эти цели; на расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам.

Собственные средства (капитал) рассчитываются следующим образом:

К = сч. 010 + 011 + часть 012 + 014 (К - Д) + 016 + 018 + 017(К - Д) + 019(К - Д) + 662(К) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(К) + 981(К) - 034 - часть 076(Д) - 662(Д) - 901 часть 904(Д) - часть 930 - часть 932(Д) - часть 933 - 950 - 951 97 - 980(Д) - 981(Д) - 923 - 660(Д).

1. Остатки по балансовому счету 010 для паевых банков принимаются в расчет исходя из фактически оплаченного уставного капитала, но не выше зарегистрированного, а для акционерных банков - из фактически оплаченного уставного капитала (код 8965).

2. По балансовому счету 010 учитываются также фонды основных средств, не являющиеся частью паевых взносов в уставный капитал банка (код 8966).

3. Остатки по балансовому счету 012 принимаются в расчет за минусом средств на отдельном лицевом счете "Износ МБП" (код 8967).

4. Дебетовое сальдо по балансовым счетам 014, 017 и 019 уменьшает капитал.

5. Остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет исходя из той их части, которая сформирована под ссуды 1 и 2 групп риска (в соответствии с письмом Банка России от 20 декабря 1994 г. N 130а) (код 8968), за минусом средств на балансовом счете 948, но в пределах части остатков средств по балансовому счету 945 под ссуды 1 и 2 группы риска (код 8969).

6. Дебетовые остатки по балансовым счетам 076 и 904 принимаются в расчет по всем лицевым счетам в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения на счете (т.е. уменьшают размер капитала на эту сумму). При этом дебетовый остаток по счету 904 предварительно уменьшается на суммы переплат налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а также на сумму, перечисленную на приобретение ГКО и ОФЗ. Полученный результат отражается в Расшифровках отдельных балансовых счетов по вновь вводимому коду 8963.