Кредитные организации в соответствии с законодательством несут ответственность за достоверное и правильное составление расчетов обязательных экономических нормативов и расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета нормативов. Главные управления (Национальные банки) Центрального банка РФ имеют право проводить проверки кредитных организаций по вопросам правильности и достоверности представляемых кредитными организациями сведений для расчетов обязательных экономических нормативов.

2.5. Анализ экономических нормативов

В инструктивных материалах ЦБ РФ содержится перечень экономических нормативов, методика их расчета и предельные значения каждого показателя. В процессе анализа экономических нормативов выясняется правильности расчетов установленных показателей, соответствие их фактических уровней предельным значениям, а также выясняются причины, вызвавшие нарушения нормативных уровней.

Оценка достаточности капитала коммерческого банка производится на основе главного показателя Н1, характеризующего соотношение совокупного капитала банка и активов, взвешенных с учетом риска.

Совокупный капитал банка включает уставной капитал (в сумме зарегистрированного) плюс прочие фонды, плюс прибыль, плюс доходы будущих периодов, плюс текущие доходы, минус текущие расходы, минус использование прибыли, минус дебиторская задолженность, минус приобретенные банком ценные бумаги акционерных обществ и предприятий, минус убытки, минус права участия, приобретенные банком.

Следовательно объем совокупного капитала зависит от:

· величины уставного и других фондов банка;

· результатов финансовой деятельности (прибыли, доходов и расходов за истекший и текущий периоды);

· объема иммобилизации собственных средств в дебиторской задолженности и приобретения банком права участия, а также от суммы средств, вложенных в ценные бумаги акционерных обществ и предприятий.

Для определения величины совокупного риска активов в соответствии с действующей инструкцией ЦБ РФ №1 выделяется 5 групп в зависимости от степени риска активных операций.

Совокупный риск активов банка зависит от объема и структуры активов.

Оценка коэффициента достаточности капитала конкретного банка осуществляется на основе сравнения фактического уровня с нормативным.

Одновременно в процессе анализа данного экономического норматива необходимо выявить тенденцию этого показателя в текущем году, для чего следует проанализировать его ежемесячную динамику с начала года. Важно установить стабильную картину, касающуюся достаточного капитала. Для этого целесообразно провести анализ динамики факторов, влияющих на уровень коэффициента достаточности капитала.

В качестве отрицательных тенденций, выявленных в настоящее время в части формирования показателя достаточности капитала следует выделить:

· наличие значительных сумм доходов будущих периодов, в том числе просроченных процентов по ссудам, в составе совокупного капитала банка, что снижает качество капитальной базы банка;

· наличие значительных сумм дебиторской задолженности, уменьшающих реальную величину собственного капитала банка;

· наличие незначительных сумм резервных фондов, предназначенных для покрытия возможных убытков в условиях высокой рискованности активов;

· снижение качества активов банков, выражающихся в увеличении доли активов с высокой степенью риска.

Другим направлением анализа соблюдения экономических нормативов является оценка ликвидности баланса банка на основе показателей Н3, Н6, Н7 и Н8. Указанные показатели характеризуют соотношения между отдельными видами активов и пассивов коммерческого банка.

Показатель Н3 определяет зависимость между объемом совокупного капитала и величиной обязательств банка. К обязательствам относятся все виды депозитов (остатки на расчетных и текущих счетах, срочные депозиты и вклады физических лиц), задолженность по полученному межбанковскому кредиту, кредиторскую задолженность, а также выданные гарантии. Предельный уровень этого показателя дифференцирован по разным видам банков.

Для банков, созданных на базе упраздненных специализированных банков минимально допустимое значение установлено в размере 1:25; для банков, действующих в виде обществ с ограниченной ответственностью либо акционерных обществ закрытого типа - в размере 1:20; по прочим коммерческим банкам - в размере 1:15.

К числу наиболее распространенных замечаний, касающихся расчета рассматриваемого показателя относятся: не включение в состав обязательств кредитового остатка средств на расчетах, остатков средств на валютных счетах клиентов, на корреспондентских счетах других банков в данном банке, гарантийных обязательств, выданных банком.

Показатель Н6 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов.

Важное значение для оценки ликвидности коммерческих банков имеют показатели и Н8, характеризующие сопряженность обязательств банка и его активам по суммам и срокам.

Показатель Н7 отражает в какой мере краткосрочным обязательствам ( до 1 года ) соответствуют краткосрочные активы; показатель Н8 отражает в какой мере долгосрочным обязательствам ( свыше 1 года ) соответствуют долгосрочные активы.

Для расчета указанных показателей банки обязаны делать расшифровки по строкам статьи баланса, показывающие их обязательства и активы. Необходимо проверять правильность осуществления таких расшифровок а, следовательно, состояние аналитического учета. Учет по строкам должен быть организован по следующим статьям:

- срочные депозиты и вклады граждан;

- межбанковские кредиты, полученные банком;

- гарантии и поручительства, выданные банком;

- кредиторская задолженность;

- кредиты, выданные клиентам;

- межбанковские кредиты, выданные банком.

Особое внимание следует обратить на соблюдение нормативов по максимальному риску на одного заемщика и совокупному риску по «крупным кредитам». Соблюдение указанных нормативов является важным фактором обеспечения надежности коммерческого банка.

Оценка риска банка на одного заемщика осуществляется на основе расчета показателя Н9, характеризующего соотношение между величиной выданного «крупного» кредита одному клиенту и объемом совокупного капитала банка.

К «крупным» кредитам относятся ссуды, превышающие 20% капитала банка. При этом, если одному клиенту выдано несколько ссуд. Они суммируются. Величина риска по «крупному» кредиту одного заемщика зависит от объема всех выданных ссуд и наличия обеспеченности их залогом имущества, страхованием или гарантией третьих лиц.

Поскольку величина риска по «крупному» кредиту уменьшается на сумму обеспечения его залоговым обязательством, страховым полисом или гарантийным письмом, проверяется реальность такого обеспечения. Для этого по всем «крупным кредитам» необходимо рассмотреть качество обеспечения и правильность его правового оформления. Критерием качества предметов залога является их высокая ликвидность, позволяющая при необходимости превратить соответствующее имущество (товарно-материальные ценности, ценные бумаги, недвижимость) в денежные средства для погашения ссуды и процентов по ней. По отношению к движимому имуществу, являющемуся предметом залога, важно проверить организацию контроля за их сохранностью.