Для определения ликвидности баланса и расчета экономических нормативов также необходимо составление расшифровок отдельных балансовых счетов.

Виды обязательных экономических нормативов, установленные Центральным Банком России:

· минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций;

· нормативы достаточности капитала;

· нормативы ликвидности кредитной организации;

· максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

· максимальный размер крупных кредитных рисков;

· максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

· максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам, пайщикам) и инсайдерам;

· максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

· нормативы использования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Следующим видом отчетности является расчет обязательных резервов, депонируемых в Центральном Банке России. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей кредитных организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1 число каждого месяца, и другие необходимые документы представляются соответствующему учреждению Банка России вместе с балансом в срок, установленный для представления баланса кредитной организации на 1 число месяца, следующего за отчетным.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход активов не допускается.

Одним из основных отчетов является отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма №2), который отражает доходы, расходы кредитной организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы, списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Этот отчет включает:

· вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятельности банка в целом;

· качественный и количественный анализ структуры доходов и расходов;

· анализ прибыльности отдельных операций банка.

Следующим видом отчета является отчет о распределении прибыли (форма №3).

Полученная прибыль распределяется по следующим направлениям:

- налог на прибыль

- другие налоги, уплачиваемые из прибыли

Другие направления использования прибыли

1. Отчисления в фонд банка, в том числе:

резервный фонд

фонд производственного и социального развития

фонд материального поощрения

фонд председателя

другие фонды банка

2. На покрытие убытков в том числе:

филиалов в отчетном году

прошлых лет

3. На другие цели, в том числе:

дивиденды акционерам (пайщикам)

благотворительность

прочие

Следующим видом отчетности является отчет о составе фондов кредитной организации (форма №5), который должен быть увязан с данными балансов на начало и конец отчетного года, а также с отчетом об использовании прибыли (форма №3).

Отчет содержит информацию о движении средств по различным фондам банка в течение банка.

Более полный финансовый анализ деятельности коммерческого банка представляет Общая Финансовая Отчетность по Инструкции №17.

Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробными, чтобы правдоподобно отражать операции коммерческого банка и их влияние на его финансовое положение с необходимыми пояснениями.

В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация, полезная для принятия решений руководителями коммерческого банка или инвесторами.

Методики расчетов всех перечисленных видов отчетности приведены в главе 2 данной выпускной работы.

Глава 2. Исследование основной отчетности коммерческих банков, направленных в Главное Управление Центрального Банка Российской Федерации

2.1. Методика составления баланса

В отчетности прилагается баланс с входящими остатками на предыдущий месяц, оборотами за отчетный период и исходящими остатками на следующий месяц.

Баланс составляется согласно плану счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации, а также согласно указаниям Центрального Банка по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Эти указания содержат назначение счета и характеристику операций, проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам. В Указаниях подробно описано ведение аналитического учета лицевых счетов.

Выдержка из плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации приведена в приложении №2 настоящей выпускной работы.

2.2. Анализ баланса в форме оборотной ведомости

Анализ структуры активных операций банка может быть качественным и количественным. При качественном анализе можно определить перечень активных операций (направлений использования средств банка) на момент проведения анализа, рассмотреть изменения этого перечня за выбранный интервал времени.

Статьи, характеризующие основные направления размещения средств банков:

· касса;

· средства на резервном счете Центрального банка;

· счета в банках корреспондентах;

· дебиторы банка;

· кредиты с разбивкой по срокам;

· ценные бумаги, паи и акции, приобретенные банком;

· здания, сооружения и другие основные средства.

Остальные направления размещения средств банков проходят по статье «Прочие активы».

При использовании для качественного анализа структуры активных операций банка можно определить основные направления использования средств банка, а также прочие направления. Для более детального анализа (предоставление кредитов отдельным клиентам) следует использовать данные аналитического учета.

В балансах коммерческих банков за истекший период, как правило, одновременно приводятся данные и на его начало. Качественный анализ такого баланса, следовательно, дает возможность определить новые направления использования средств банка.

В заключении качественного анализа активных операций банка следует провести сравнение перечня проводимых им операций с перечнями активных операций, проводимых другими банками.

При количественном анализе структуры активных операций следует прежде всего определить выполнение норматива минимального размера обязательных резервов, депонируемых в Центральном банке.

Далее при количественном анализе структуры активных операций следует определить относительные веса различных операций, характеризующие их значимость в деятельности банка. При этом по анализу баланса можно определить относительные значения основных направлений использования средств банка: кассовые активы (касса, средства на резервном счете в Центральном банке, счета банка в банках-корреспондентах), кредиты, ценные бумаги и паи, основные средства.

Для более детального анализа активных операций ( по срокам кредитов, группам клиентов и т.д.) следует использовать бухгалтерский баланс банка.