Работниками предприятия считаются физические лица (в том числе совместители), которые состоят в трудовых отношениях с данным предприятием. Если гражданин работает по договору гражданско-правового характера (например по договору подряда), то при условии полной или частичной компенсации предприятием стоимости путевок сумма такой компенсации является доходом физического лица и подлежит налогообложению.

Членами семьи работника, которым предприятие компенсирует (полностью или частично) стоимость путевок, признаются дети, супруг и родители.

Учреждения, в которые предоставлены путевки, должны иметь статус санаторно-курортного или оздоровительного учреждения и находиться на территории Российской Федерации. Перечень санаторно-курортных и оздоровительных учреждений содержится в Общесоюзном классификаторе "Отрасли народного хозяйства". В соответствии с этим Классификатором к санаторно-курортным учреждениям относятся санатории, санатории-профилактории, пансионаты с лечением, курортные поликлиники, бальнеологические лечебницы, грязелечебницы. В перечень оздоровительных учреждений и учреждений отдыха входят пионерские (оздоровительные) лагеря, дома отдыха, пансионаты без лечения и другие учреждения отдыха.

Если суммы компенсации стоимости путевок в оздоровительные учреждения выданы неработающим инвалидам или детям до 16 лет, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующим документом учреждения, в котором отдыхал и лечился гражданин. Если такие документы отсутствуют, то сумма компенсации стоимости путевки включается в его налогооблагаемый доход.

Максимальная сумма компенсации стоимости путевок за счет средств ФСС РФ в соответствии со ст.10 Федерального закона от 12.02.2001 N 7-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2001 год" установлена для работников и членов их семей из расчета в пределах 265 руб. на одного человека в сутки, но не более чем за 24 дня пребывания в здравнице.

Оплата путевок на долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения производится за счет средств ФСС РФ в полном размере.

Самостоятельно приобретать путевки за счет средств социального страхования могут предприятия с численностью работающих, превышающей 300 человек.

7) суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание.

Данное положение применяется при выполнении следующих условий:

- оплата осуществляется за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций;

- суммы выплачиваются за лечение и медицинское обслуживание работников организации, их супругов, их родителей и их детей;

- медицинские учреждения должны иметь соответствующие лицензии;

- должны представляться документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

- оплата осуществляется:

а) путем безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание;

б) путем выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи);

в) путем зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

Как следует из вышеизложенного, никаких ограничений в предоставлении льготы в зависимости от формы оплаты или медицинского обслуживания нет. Однако необходимо иметь в виду, что ряд услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, не относится к лечению или медицинскому обслуживанию и подлежит налогообложению.

8) стипендии.

От налогообложения освобождаются три вида стипендий:

а) обычные стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений профессионального высшего образования или после профессионального вузовского образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального, профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями;

б) учреждаемые стипендии [Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами];

в) стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджета налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Вышеуказанный перечень физических лиц и стипендий расширительному толкованию не подлежит. Сведения о сумме доходов в виде таких стипендий в налоговый орган не представляются;

Доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью, исполнением служебных и иных обязанностей:

1) все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

В ст.164 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) компенсация определяется как денежные выплаты, установленные данным Кодексом в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законом обязанностей.

Согласно ст.165 ТК РФ случаи предоставления компенсаций работникам наступают:

- при направлении в служебные командировки;

- при переезде на работу в другую местность;

- при исполнении государственных или общественных обязанностей.

Статьей 234 ТК РФ предусмотрено, что работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате:

- незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу;

- отказа работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе;

- задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника;

- других случаев, предусмотренных федеральными законами и коллективным договором.

Статьей 187 ТК РФ предусмотрено, что работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Согласно ст.188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.