Чрезвычайно высокие ставки налогов разгоняют маховик инфляции, тормозят развитие деловой активности в результате ослабления экономических стимулов. Все большее число предпринимателей пытаются скрыть доходы от налогообложения. В итоге – ухудшение условий финансирования бюджетной сферы.

Эти причины являются основой налоговой реформы и формирования с 2001 года сначала бездефицитного, а с 2002 г - профицитного бюджета.

Налоги по способу изъятия делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (на потребление). Преобладание в налоговой системе тех или иных налогов характеризует благосостояние государства. Если платежи в бюджет от косвенных налогов составляют более, чем 2/3, то этот факт является свидетельством слабого экономического развития страны.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, то есть он установлен Налоговым Кодексом и обязателен к уплате на всей территории страны.

Если говорить о месте налога на доходы физических лиц в доходной части консолидированного бюджета, то удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в бюджет составлял в 1999 году 13,2%, в 2000 году - 12,1% и за 2001 год - 13,1%. Таким образом, он стабильно занимает четвертое место после единого социального налога, НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и, еще в большей степени, местных бюджетов.

Стабилен и темп роста поступлений этих сумм в бюджет. Так, в вышеуказанные годы темп роста составил 161,4, 148,8 и 149,2%, а в абсолютных суммах - 116,5 млрд руб., 174,2 млрд руб. и 255,5 млрд руб.

Указанную стабильность подтверждают и статистические данные поступлений по налогу на доходы физических лиц по итогам 2002 года.

На диаграмме 1 представлена структура поступлений федеральных налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2002 год.

Доля налога на доходы физических лиц составляет менее 15 %, и если сравнить этот показатель со структурой задолженности по налогу за указанный период (Диаграмма 2), равной 0,5% от всей задолженности по налогам, то после подачи налоговых деклараций по итогам года доля налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете страны вряд ли превысит 14%.

Таким образом, чрезвычайно низкое значение доли прямых налогов в консолидированном бюджете свидетельствует о максимальной налоговой нагрузке на потребление в нашей стране за счет косвенного налогообложения.

Чтобы окончательно уяснить место налога на доходы физических лиц, рассмотрим представленные в таблице 1.1 данные по расщеплению основных федеральных налогов и сборов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации в 2002 году.

Таблица 1

Распределение налогов между уровнями бюджетной системы РФ