Экономическая сущность налога на доходы физических лиц
Статьей 218 НК РФ установлены следующие стандартные вычеты:
- в размере 3000 рублей или 500 рублей, предоставляется за каждый месяц налогового периода для отдельных категорий плательщиков;
- в размере 400 рублей (для остальных плательщиков) и 300 рублей (600 руб для одинокого родителя или попечителя) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если ребенок является учащимся дневной формы обучения, предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в течение года одним из работодателей по выбору налогоплательщика. Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено Налоговым кодексом, то налогоплательщик может ими воспользоваться по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговый орган с приложением документов, подтверждающих его право на вычеты.
Налогоплательщикам, начавшим свою работу у работодателя не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляются по указанному месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по прежнему месту работы. Сумма полученного физическим лицом дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ.
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года. Установлены законодательством социальные налоговые вычеты представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1
Социальные налоговые вычеты
|
Вид социального вычета | Размер вычета |
|
1. Суммы из доходов налогоплательщика, перечисляемые на благотвори тельные цели |
Фактически произведенные расходы но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде |
|
2. Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде |
Фактически уплаченная сумма, но не более 25 000 рублей |
|
3. Расходы налогоплательщика родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях |
Фактически уплаченная сумма, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей |
|
4. Расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет |
Фактически уплаченная сумма, но не более 25 000 рублей (вместе с расходами на медикаменты) |
|
5. Расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов для себя, супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет |
Фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения |
|
Фактически уплаченная сумма, но не более 25 000 рублей (вместе с расходами на лечение |
Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.
Имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче декларации за истекший налоговый период (календарный год).
Можно выделить две группы имущественных вычетов.
1 группа
Вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.
Виды и размеры данных вычетов представлены в таблице 4.2.
Таблица 4.2
Имущественные вычеты
| Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщик | Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика до момента продажи | Размер предоставляемого вычета |
|
Жилой дом Квартира Дача Садовый домик Земельный участок | Менее 5 лет | Сумма, полученная от продажи, но не более1 000 000 рублей |
| 5 лет и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества | |
|
Иное имущество, кроме ценных бумаг | Менее 3 лет |
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей |
| 3 года и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества | |
|
Ценные бумаги | Менее 3 лет |
Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей |
| 3 года и более |
Сумма, полученная от продажи | |
| Любой срок |
Совокупная сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг* | |
|
*Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг | ||
Согласно статье 222 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым кодексом.
