– финансовый план как средство координации: бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации и т.д.;

– финансовый план как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам финансового плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент;

– финансовый план как средство делегирования полномочий: одобрение руководством предприятия финансового плана подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

Предприятию необходимо совершенствовать методы управления финансами с целью улучшения финансового состояния предприятия, что достигается решением следующих задач:

– сокращение иммобилизации оборотных средств;

– сокращение сверхнормативных запасов;

– управление незавершенным производством и запасами готовой продукции;

– оптимизация ненормируемых оборотных средств;

– ускорение оборачиваемости оборотных средств;

– сокращение затрат на финансирование.

РУП «МАЗ» необходимо тщательно анализировать суммы дебиторской и кредиторской задолженности, причины, приведшие к образованию этих сумм, их влияние на финансовое состояние предприятия. Эффективно управляя денежными средствами, дебиторской задолженностью и сырьевыми запасами, предприятие может максимизировать коэффициент поступления денежных средств и минимизировать риск потери ликвидности. Объем средств, направляемый на приобретение каждого конкретного текущего актива, способен меняться ежедневно, и крайне важно контролировать, чтобы деньги расходовались максимально продуктивно. Большие остатки на некоторых балансовых счетах по учету оборотных активов – свидетельство повышенного риска (например, трудно продать запасы накопленного сырья; невозможно добиться погашения дебиторской задолженности). Но снижение нормального уровня текущих активов ведет к дополнительным издержкам, так как при недостатке запасов сырья возможна остановка производства.

Эффективное использование денег в обороте каждого хозяйствующего субъекта предполагает комплексное управлении движением денежных потоков.

В рыночных условиях, когда каждую хозяйственную операцию необходимо просчитывать наперед, нельзя ограничиваться отдельными разрозненными мероприятиями по ускорению оборота средств. Целесообразно разрабатывать целую систему мер, использовать прогрессивные формы и методы, обеспечивающие рациональную организацию движения денежных средств на всех стадиях и этапах кругооборота. В современных условиях непрерывность денежных потоков, синхронность поступлений и расходов становится непременным условием нормального функционирования любого предприятия. Это может быть достигнуто на основе сознательного регулирования денежных потоков.

Естественно, такой объект, как деньги, становится управляемым только в условиях действия комплексной научно обоснованной системы управления. Ее суть заключается в создании и использовании прогрессивных форм и методов рациональной организации денежных потоков, контроля за их движением, а также в стимулах, побуждающих хозяйствующие субъекты к ускорению оборота денежных средств и эффективному их использованию. При решении управленческих задач должны быть соблюдены системный и ситуационный подходы.

Системный подход рассматривает все действия, движение денежных средств во взаимосвязи, учитывает результаты каждого действия для решения последующих задач. Он позволяет во многом осуществлять комплексный анализ денежных потоков, принимать на каждом этапе кругооборота денег рациональные решения с точки зрения конечного результата.

Ситуационный подход предполагает в каждом отдельном случае исходить из конкретной ситуации, сложившихся обстоятельств. Таким образом, система управления денежными потоками как составная часть общей суммы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия предполагает необходимость соблюдать следующие требования:

· надежность и объективность. Обеспечивается системным подходом к решению управленческих задач на основе достоверной информации, отражающей содержание и динамику денежных потоков;

· оперативность и гибкость. Быстрая реакция на происходящие изменения в своей хозяйственной деятельности и партнеров, правовом законодательстве, ситуации на финансовом рынке;

· оптимальность. Достигается посредством использования прогрессивных методов планирования, контроля, стимулирования, многовариантных расчетов для выбора наилучшего варианта в конкретной ситуации с точки зрения поставленной цели;

· принцип обеспечения сбалансированности. Управление денежными потоками предприятия имеет дело со многими их видами и разновидностями. Их подчиненность единым целям и задачам управления требует обеспечения сбалансированности денежных потоков предприятия по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам;

· принцип обеспечения эффективности. Денежные потоки предприятия характеризуются существенной неравномерностью поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных временных интервалов, что приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов предприятия. Они теряют свою стоимость во времени от инфляции и по другим причинам. Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;

· принцип обеспечения ликвидности. Высокая направленность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит средств предприятия, который отрицательно оказывается на уровне его платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего рассматриваемого периода. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.[21, с.180]

Соблюдая данные требования предприятие сможет усовершенствовать свою работу с денежными потоками, тем самым стабилизировать показатель платежеспособности.