Таким образом, базовым условием для осуществления процедур контроля является регламентация деятельности.

Разработанная Концепция предусматривает решение вопросов совершенствование системы внутреннего контроля и аудита с помощью внедрения в систему органов Федерального казначейства таких методов, форм и видов предварительного и текущего контроля, которые позволят получить оперативную информацию о состоянии деятельности и станут инструментом управления рисками. То есть, внутренний контроль должен быть встроен в организационную структуру Федерального казначейства для образования единой функциональной системы.

Как и любая системообразующая структура, система внутреннего контроля и аудита состоит из организационной структуры или участников (руководство, работники, структурные подразделения, группы проверяющих, а также экспертные группы и совещательные органы), выполняющих соответствующие функции, и документальной базы, т. к. деятельность участников системы должна быть документально оформлена. К документам относятся документы, регламентирующие деятельность каждого участника, документы, используемые в процессе деятельности или обеспечивающие деятельность (нормативные документы для проведения контрольных мероприятий по вопросам организации деятельности) и отражающие результаты деятельности (акты, справки, рабочие документы контроля и аудита, заключения, приказы и иные документы по результатам контрольных мероприятий).

Любая управленческая деятельность базируется на планировании, организации, контроле и принятии решения для осуществления последующей деятельности, что в итоге обеспечивает непрерывность процесса управления деятельностью.

Система внутреннего контроля и аудита – это управленческая функция. При планировании деятельности каждый раз определяется механизм реализации. И по мере реализации осуществляется контроль. После оценки реальности планируемых мероприятий принимается соответствующее решение. Решение может быть принято в предварительном, текущем или последующем режимах.

Для повышения эффективности системы управления необходимо постоянно совершенствовать систему контроля и основным условием ее совершенствования является обеспечение непрерывности осуществления контрольных функций.

В положениях Концепции определены цель, задачи и функции внутреннего контроля и аудита.

Внутренний контроль и аудит осуществляется в целях:

· выявления, предупреждения и устранения фактов нарушений и неисполнения законодательных и иных нормативных правовых актов, нецелевого и неэффективного использования государственных денежных средств и государственной собственности;

· обеспечения законности в установленной сфере деятельности;

· содействия развитию и совершенствованию надлежащей системы управления;

· обеспечения эффективности и результативности деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов.

Задачи внутреннего контроля и аудита.

1. Задачи организационной деятельности – организация и осуществление внутреннего контроля и аудита исполнения законодательных и нормативных правовых актов РФ, регламентирующих деятельность Федерального казначейства и его территориальных органов.

2. Задачи контрольно-проверочной деятельности – осуществление проверочной деятельности и контроля за соблюдением структурными подразделениями и их работниками соответственно:

· порядка исполнения установленных процессов и процедур, осуществления и учета соответствующих операций и соблюдения полномочий при их санкционировании;

· порядка ведения операций со средствами федерального бюджета, предусмотренными на содержание и обеспечение деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов;

· порядка ведения бюджетного учета, составления и представления внутренним и внешним пользователям соответствующей отчетности.

3. Задачи аналитической деятельности:

· проведение анализа выявленных отклонений от установленных показателей деятельности, причин, лежащих в основе нарушений, принятие мер по их предупреждению;

· определение эффективности и целесообразности проводимых операций, применения действующих норм и правил ведения операций;

· анализ результатов реализации нормативных правовых актов, а также внутренних приказов, инструкций, распоряжений и иных локальных актов;

· изучение результатов деятельности, выявление отрицательных и положительных тенденций организации процессов и разработка на этой основе предложений по устранению негативных тенденций и распространение положительного опыта;

· проведение финансового анализа и оценка эффективности результатов деятельности.

4. Задачи информационной деятельности:

· подготовка соответствующих документов, в том числе предложений об устранении выявленных отклонений и нарушений и предложений, направленных на совершенствование деятельности в целом;

· осуществление процесса информирования: предоставление внутренним пользователям информации о результатах проводимых контрольных мероприятий и принятых по ним решениях, регулярное предоставление результатов контрольной деятельности в порядке отчетности, предоставление запрашиваемой в установленном порядке информации внешним пользователям.

Функции внутреннего контроля и аудита:

1) функция контроля – выявление нарушений требований законодательных и иных нормативных правовых актов при осуществлении деятельности;

2) аналитическая функция – осуществление анализа и оценки выявленных нарушений и недостатков, определение причин их возникновения, подготовка предложений, направленных на их устранение и на совершенствование деятельности;

3) информационная функция – обеспечение представления информации о результатах контроля для принятия соответствующих решений, направленных на минимизацию рисков, устранение выявленных недостатков и нарушений деятельности;

4) координационная функция – организация контрольной деятельности с учетом ее видов, форм и методов для обеспечения системности внутреннего контроля и аудита.

Для решения поставленных задач необходим механизм, который опирается, в зависимости от поставленной цели, на виды, формы и методы внутреннего контроля и аудита.

Виды и формы внутреннего контроля:

· финансовый – проверка соответствия проводимых операций и их отражения в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательных и нормативных правовых актов при осуществлении функций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ и (или) функций главного распорядителя (распорядителя) и получателя средств федерального бюджета;

· административный – проверка соответствия выполняемых операций и принимаемых решений установленным управленческим решениям, внутренним регламентам, полномочиям работников, приказам и иным локальным актам, а также соответствие последних требованиям законодательных и нормативных правовых актов;

· технологический – проверка соблюдения норм и правил ведения процессов и установленной последовательности выполняемых процедур при осуществлении операций.