Налоговые преступленияРефераты >> Криминалистика >> Налоговые преступления
1. Грабовский В. Д., Лубин А. Ф. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики: Учебник. Н. Новгород: 1995. 390 с.
лект знаков, марка шрифта.
Частными признаками называются присущие конкретной пишущей машинке особенности ее механизма и шрифта, возникающие в процессе ее изготовления и эксплуатации.
К частным признакам, отражающим особенности механизма, относятся:
-смещение отдельных знаков текста по вертикали и горизонтали;
-неполнота оттисков по вертикали;
-несовпадение линий оснований заглавных и строчных букв; Сюда же относятся частные признаки шрифта:
-искривление деталей рисунка букв;
-непропорциональное соотношение отдельных частей буквы;
-отсутствие засечек, точечные выбоины;
-образование слепых участков.
Критерием оценки частных признаков является их повторяемость в тексте.
При осмотре машинописных документов следует обращать внимание на выраженность названных выше признаков, характеризующих конкретный экземпляр пишущей машинки. При этом могут быть обнаружены части текста, исполненные на другой машинке, что свидетельствует о внесении дописок в первоначальный текст. Этот факт устанавливается по различию общих и частных признаков машинки, на которой исполнен основной текст, с признаками, отображающимися в допечатке. Иногда пишущую машинку используют для изготовления документов от имени другого юридического или физического лица. Сравнение документов по признакам пишущих машинок позволяет установить объекты, подлинность которых вызывает сомнение. В этих случаях назначается криминалистическая экспертиза машинописных документов, на разрешение которой могут быть поставлены вопросы:
-каковы система и модель пишущей машинки, на которой исполнен такой-то текст (например, доверенность на имя Сидорова И.М. от 23.02.97
г.);
-не исполнен ли данный текст на машинке такой-то (скажем, "Ят-рань" N: .);
-на одной или разных машинках исполнен текст представленной на исследование доверенности7.
Если в тексте образовались те или иные особенности печатавшего текста лица, то вопрос об этом также может быть поставлен эксперту.
1. Российская Е. Р. Судебная экспертииза в уголовном, гражданском и арбиттражном процессе. М., 1996. 280 с.
2.4. ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ЧАСТИЧНОГО ИЗМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ
При сокрытии прибыли от налогообложения весьма часто применяются подложные документы. Для подлога могут использоваться как полностью поддельные документы, в том числе бланк документа, его реквизиты и т.п., так и подлинные документы, в содержание которых вносятся дополнительные сведения (дописка), изменяется первоначальное содержание способом подчистки, полного или частичного удаления текста (травление), заменяются отдельные части документа и т.п. В результате изменения документа возникают следы, специфика которых определяется способом подделки.
Установление признаков дописки.
Допиской называется изменение первоначального содержания документа, при котором новые записи или отдельные элементы знаков вносятся на свободные участки текста'.
Изучая содержание документа, необходимо обращать внимание на общую смысловую связь частей документа, включая содержание всех его реквизитов. Выявление признаков дописки связано с изучением содержания записей, размещения их относительно линовок, краев документов и т.д. Кроме этого принимаются во внимание признаки почерка, так как различие в общих и частных признаках почерка свидетельствует о дописке. Желательно в ходе осмотра иметь все или несколько экземпляров одного и того же документа для сравнительного их исследования на предмет обнаружения дописки. В сложных случаях факт дописки устанавливается только в лабораторных условиях при исследовании документа в ультрафиолетовых и инфракрасных лучах с применением цвето-делительной фотографии, и т.п.
Установление признаков подчистки.
Подчистка - это механическое удаление штрихов или какого-либо обозначения в целях изменения содержания текста.
Вещество штрихов удаляется обычно резинкой, мелким наждаком, острым предметом (лезвием ножа, бритвы, иглой). Подчистка устанавливается на основании совокупности признаков механического воздействия на материальный носитель и наличия штрихов первоначального текста.
К признакам механического воздействия на материал документа относятся:
-взъерошенность волокон бумаги, потеря глянца;
1. Панченко П.Н. Кузнецов Н. П. Налоговые и иные хозяйственные преступления. Выявление, расследование, квалификация: Учебное пособие. Н. Новгород: НЮИ МВД РФ, 1995. 210с.
-уменьшение толщины бумаги на участке подчистки; -повреждение линий графления, защитной сетки;
-расплывы красителя.
Признаки, свидетельствующие о наличии штрихов первоначального текста:
-частицы красителя, не относящиеся к тексту;
-отдельные частицы красителя, расположенные в следах давления пишущего прибора;
-утончение поверхностного слоя бумаги, по своей конфигурации соответствующее начертанию письменного знака.
С целью маскировки произведенной подчистки и придания глянца, часто волокна бумаги приглаживают каким-либо предметом с гладкой поверхностью. В результате могут образоваться следы так называемой полировки, которые хорошо видны в косо падающем освещении. В ходе экспериментального исследования документов, кроме признаков изменения последнего, можно установить содержание текста, удаленного подчисткой.
Установление признаков травления.
Травление - это обесцвечивание записей путем воздействия на них различными химическими реактивами1.
Травлению подвергаются также оттиски печатей, штампов в самых различных документах: листах нетрудоспособности, трудовых книжках, нарядах, доверенностях, ведомостях и т.д. Кроме травления (обесцвечивания) текст может быть удален путем смывания водой, спиртом, водо-спиртовыми смесями.
Признаки, позволяющие установить факт травления при визуальном осмотре с применением ультрафиолетового осветителя:
-нарушение проклейки бумаги;
-изменение цвета бумаги в тех местах, где подействовал реактив;
-повреждение бумаги (наличие трещин, хрупкость, ломкость бумаги и
др.);
-обесцвечивание защитной сетки;
-остатки штрихов первоначального текста;
-расплывы красителя;
-наличие пятен;
-люминесценция на участке, подвергнутом травлению, отличная по цвету от свечения остальных частей бумаги.
Чтобы установить факты частичной подделки документа путем дописки, подчистки или травления, назначают криминалистическую экс-
1. Панченко П.Н. Кузнецов Н. П. Налоговые и иные хозяйственные преступления. Выявление, расследование, квалификация: Учебное пособие. Н. Новгород: НЮИ МВД РФ, 1995. 210с.
пертизу документов. На разрешение эксперта обычно ставят та-кие вопросы:
имеются ли в представленном эксперту документе изменения первоначального содержания, если имеются, то каким способом они произведены; каково первоначальное содержание представленного документа.
Для проведения экспертизы представляется документ, подлинность которого вызывает сомнение. Как правило, образцы для сравнения в этих случаях не требуются.
Скачать реферат
