СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ:

ВВЕДЕНИЕ

1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

1.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СУБЪЕКТА

1.2. СПОСОБЫ СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕ­НИЙ

1.3. СЛЕДЫ ПРЕСТУПНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ. 36

2.1. ИССЛЕДОВАНИЯ БЛАНКОВ И ДОКУМЕНТОВ

2.2. ВИДЫ ПОДДЕЛОК ПЕЧАТЕЙ (ШТАМПОВ) И ИХ ВЫЯВ­ЛЕНИЕ

2.3. АНАЛИЗ РУКОПИСНЫХ ТЕКСТОВ

2.4. ВЫЯВЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ЧАСТИЧНОГО ИЗМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

3. ОСОБЕННОСТИ ТАКТИКИ ПРОИЗВОДСТВА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУП­ЛЕНИЯМ

3.1. РАБОТА С ДОКУМЕНТАМИ

3.2. СЛЕДСТВЕННЫЕ ДЕЙСТВИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Данная дипломная работа посвящена вопросам методики рассле­дования налоговых преступлений.

Актуальность настоящей работы продиктована несовершенством налоговой системы, ведущей к увеличению налоговых преступлений. Это, в свою очередь, требует разработки единой, теоретически обосно­ванной, методики расследования налоговых преступлений.

Предметом являются способы совершения налоговых преступле­ний и методы их раскрытия.

Целью нашего исследования является попытка выработать единый подход к методике расследования налоговых преступлений.

Перед исследованием стоят следующие задачи:

1. Теоретически обосновать актуальность обобщенной методики расследования налоговых преступлений.

2. Выработать единый подход к криминалистической характерис­тике налоговых преступлений.

3. Раскрыть сущности и механизмы реализации уклонения от налогов и способы борьбы с ними.

Проблема способов раскрытия налоговых преступлений изучалась рядом авторов - Алексеевым Н. С., Лукашевичем В. 3., Бабаевым В. К., Белки­ной Р. С., Российской Е. Р., Васильевой А. Н., Козловой Е. П., Кучеровым И. И., Лубиным А. Ф., Коруховым Ю. Т. Но некоторые вопросы ещё недостаточно изучены. В частности, в работах по данной теме скудно освещена методика расследования налоговых преступле­ний. Особенно мало внимания уделяется тактике проведения отдельных следственных действий, хотя данный вопрос требует пристального внимания, так как от этого зависит успех следствия. Раскрытие сущности механиз­мов реализации уклонения от налогов помогло бы как опытным следователям, так и молодым специалистам ориентироваться в мно­гообразии и в итоге увеличить число раскрываемых преступлений. Таким образом, данное исследование представляется нам значимым и актуальным. Выработка единого подхода характеризуется практи­ческой новизной.

Необходимость нового подхода к методике расследования налоговых преступлений диктовалась созданием новой, более совершенной налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики, которое началось на рубеже 1991 - 1992 гг. Настоятельная потребность в новой налоговой системе была обус­ловлена тем, что именно в этот период был взят твердый курс на коренное преобразование экономических отношений, переход к рынку.

Нужно было в сжатые сроки разработать систему законодательного обеспечения и правового оформления налоговой системы, создать адекватный механизм ее реализации и на этой основе развернуть работу по финансовому обеспечению бюджетной системы России, бюджетов рес­публик в составе Российской Федерации, краев , областей, автономных образований, гг. Москвы и Санкт-Петербурга. По существу задача состоя­ла в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом. Становление налоговой системы происходит в условиях экономи­ческого и социального кризиса.

Спад производства, инфляция, возрастающий дефицит федерального бюджета, рост цен, снижение уровня жизни народа, состояние социальной напряженности - все это, безусловно, влияет на решения, принимаемые по тем или иным вопросам налоговой политики и налогового законода­тельства.

Налоговая система и механизм реализации ее задач должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики. С учетом этих исход­ных позиций разрабатывалось и совершенствуется законодательство по налогообложению.

За сравнительно короткий период, - 5-8 лет, - решены, в целом, вопросы законодательного обеспечения новой налоговой системы, хотя, естествен­но, этот процесс продолжается в соответствии с требованиями, обусловлен­ными развитием рыночных преобразований, а также существенными изменениями социально-экономической обстановки в стране. Принят "пакет" законов по налогообложению, охватывающий все сферы хозяйственной деятельности как юридических лиц, так и граждан. С интервалом в два года (1998-2000 годы) приняты две части Налогового Кодекса Российской Федерации.

Фундаментальным принципом новой налоговой системы, имеющим особое значение в рыночной экономике, является обеспечение рав­ных требований со стороны государства ко всем хозяйствующим субъек­там, а также создание равных условий для использования субъектами заработанных ими средств. Все юридические и физические лица, получа­ющие на праве собственности соответствующие виды имущества, должны платить налоги. Этот принцип реализуется через законодательно закреп­ленный порядок установления и отмены налогов, пошлин, сборов и дру­гих платежей, а также предоставления льгот, определения прав, обязанно­стей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов.

Еще не так давно уголовное законодательство Российской Федера­ции не предусматривало специальных норм об ответственности за укло­нение от уплаты налогов. На первоначальном этапе уголовная ответственность наступала на основании Постановления Пленума Верховного Суда СССР от 11 июня 1972 года "О судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного имущества" п. 20, которого устанавли­вал, что причинение государству имущественного ущерба в результате уклонения от уплаты налогов или других обязательных платежей путем использования заведомо подложных документов должно квалифициро­ваться по ст. 94 УК РСФСР. Затем Указом Президиума Верховного Со­вета РСФСР от 26 мая 1986 года в Уголовный кодекс РСФСР введена ст. 162-1. Уголовный кодекс РСФСР 2 июня 1992 года был дополнен ст. 162-2 и ст. 162-3, которые вместе со ст. 162-1 Уголовного кодекса РСФСР со­ставляли блок законов, регулирующих уголовную ответственность за на­логовые преступления. На сегодняшний день уголовная ответственность определяется вступившими в законную силу с января 1997 года статья­ми 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, претерпевши­ми изменения в формулировке данных статей в 1998 году, когда была предусмотрена уголовная ответственность не только за уклонение от уп­латы налогов, но и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

С развитием экономики совершенствуется и налоговая система, а вместе с ней «совершенствуются» и правонарушители, использующие в сво­ей деятельности все более изощренные способы совершения налоговых преступлений. В данной работе будет предпринята попытка выявления общей структуры налоговых преступлений, установления закономернос­тей их совершения и раскрытия, а также попытка разработки кримина­листической методики их расследования, будет уделено особое внимание вопросу криминалистического исследования документов, являющихся важным элементом в системе расследования налоговых преступлений.