По старому Плану счетов – счет 87 «Добавочный капитал»;

По новому Плану счетов – счет 83 «Добавочный капитал».

По строке 030 «Резервный капитал» приводится информация о движении средств резервного фонда – счет 82 «Резервный капитал».

Резервный фонд предприятия может формироваться в соответствии с:

- учредительными документами и положениями учетной политики;

- требованиями действующего законодательства.

Так, согласно федеральному закону от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», эти общества обязаны создавать резервный фонд. Российские акционерные общества формируют резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% уставного капитала. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Средства резервного фонда могут расходоваться на:

- покрытие убытков;

- погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций (если нет иных средств).

При заполнении строки 030 «Резервный капитал»:

- в графе 3 «Остаток на начало года» - сальдо начальное кредитовое счета 82;

- в графе 4 «Поступило» - оборот по кредиту счета 82;

- в графе 5 «Израсходовано» - оборот по дебету счета 82;

- в графе 6 «Остаток на конец года»- сальдо конечное кредитовое счета 82.

Д Счет 82 «Резервный капитал» К

По старому Плану счетов – счет 86 «Резервный капитал»;

По новому Плану счетов – счет 82 «Резервный капитал».

По строке 050 показывается движение сумм нераспределенной прибыли прошлых лет – счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» объединяет данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного периода, а также непокрытых убытках прошлых лет и отчетного периода, которые могут быть выделены в самостоятельные статьи. При создании в соответствии с законодательством и учредительными документами резервов и фондов (например, фонда социальной сферы) за счет прибыли и выплате дивидендов нераспределенная прибыль уменьшается на обозначенные суммы.

При заполнении строки 050 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»:

- в графе 3 «Остаток на начало года» - сальдо начальное кредитовое счета 84;

- в графе 4 «Поступило» - оборот по кредиту счета 84;

- в графе 5 «Израсходовано» - оборот по дебету счета 84;

- в графе 6 «Остаток на конец года» - сальдо конечное кредитовое счета 84.

Д Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К

По старому Плану счетов – по субсчетам «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

По новому Плану счетов – счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По строке 060 отражается движение средств фонда социальной сферы. Чтобы заполнить эту строку, нужно:

- по старому Плану счетов – данные субсчета «Фонд социальной сферы» счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- по новому Плану счетов – предприятия, которые ведут учет по новому Плану счетов, эту строку не заполняют.

Надо отметить, что новым Планом счетов допускается к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открывать субсчета по учету:

- фонда накопления;

- фонда социальной сферы;

- фонда потребления.

При этом для ведения аналитического учета движения фонда накопления, предназначенного для обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, целесообразно вести отдельные субсчета по:

- фонду накопления образованному;

- фонду накопления использованному.

При произведении фактических затрат по созданию нового имущества за счет фонда накопления, в бухгалтерском учете производится запись:

- дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления образованный» кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Фонд накопления использованный».

По строке 070 указывается общая сумма целевых средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов, предназначенных для финансирования мероприятий. Для заполнения этих строк используются данные счета 86 «Целевое финансирование»:

- в графе 3 «Остаток на начало года» - сальдо начальное кредитовое счета 86;

- в графе 4 «Поступило» - оборот по кредиту счета 86;

- в графе 5 «Израсходовано» - оборот по дебету счета 86;

- в графе 6 «Остаток на конец года» - сальдо конечное кредитовое счета 86.

Д Счет 86 «Целевое финансирование» К

По старому Плану счетов – счет 96 «Целевое финансирование и поступления»;

По новому Плану счетов – счет 86 «Целевое финансирование».

Надо отметить, что информация о целевом финансировании уточняется по отдельным строкам. В частности, по строке 071 приводятся данные о целевых средствах, которые получены из бюджета.

Подведем итог по разделу I: по строке 079 приводятся сведения о движении капитала организации за год. Чтобы получить такую информацию, надо сложить данные, отраженные в строках 010 – 071 формы № 3.

Далее заполняется раздел II«Резервы предстоящих расходов».

В разделе отражаются остатки на начало и конец периода, увеличение резервов при их формировании и отчислении средств в них и уменьшении резервов, которые создаются в соответствии с законодательством и принятой учетной политикой по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».