Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% = (Общая сумма доходов – сумма доходов, облагаемых по специальным налоговым ставкам – сумма доходов, не облагаемых налогом – налоговые вычеты) · 13%.

Общая сумма налога, подлежащая удержанию из доходов работника определяется следующим образом:

Сумма налога, подлежащая удержанию из дохода работника= сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам + сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%.

Порядок налогообложения доходов работника зависит от того, в какой форме он их получает:

· в денежной;

· в натуральной;

· в виде материальной выгоды.

Если доход получен работником в денежной форме, то сумма денежных средств, выплаченная работнику, умножается на соответствующую налоговую ставку.

Доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму необлагаемых доходов и нестандартные налоговые вычеты.

Если работник получает от организации заем, то материаль­ная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую инспекцию декларации о доходах за прошедший год.

Однако работник может поручить уплату налога организа­ции. В этом случае он должен оформить нотариально заверенную доверенность. В доверенности должно быть указано, что организация выступает в роли налогового представителя ра­ботника.

Для определения суммы материальной выгоды бухгалтеру необходимо:

1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2) вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить работник по займу.

Сумма процентов рассчитывается исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) по формуле:

Сумма процентов = сумма займа · ¾ ставки рефинансирования Банка России · количество дней нахождения суммы займа у работника с момента выдачи займа до момента уплаты процентов по нему или возврата займа : количество дней в году.

Сумма процентов рассчитывается исходя из 9% годовых ( по займам, выданным в валюте) по формуле:

Сумма займа · 9% · количество дней нахождения суммы займа у работника (с момента выдачи займа до момента уплаты процентов по нему или возврата займа) % количество дней в году = сумма процентов.

С суммы материальной выгоды налог удерживается по ставке 35%.

Организация обязана вести учет доходов, которые она вы­плачивает работникам. Учет доходов ведется в специальной на­логовой карточке по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», утвержденная на 2007 год приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. №САЭ-3-04/706@.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на вы­плату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.

Налог перечисляется по месту постановки организации на на­логовый учет.

Если у организации есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивается как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выпла­чиваемого работникам этих подразделений.

Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.

В конце года на каждого работника организации составля­ется справка о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденная на 2007год приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. №САЭ-3-04/706@.

Справки о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6. Нормативное регулирование учета расходов по оплате труда

Целями трудового законодательства в любом государстве является установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателя.

Одной из основных задач трудового законодательства является создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений и интересов государства.

Трудовые отношения регулируются трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а именно:

· Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 313-ФЗ, ред. от 30.12.2008 г.;

· другими федеральными законами, нормы которых должны соответствовать Трудовому кодексу РФ;

· постановлениями Конституционного Суда РФ;

· указами Президента РФ;

· постановлениями Правительства РФ нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;

· конституциями (уставами), законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;

· актами органом местного самоуправления и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

При этом нормы трудового права, содержащиеся в документах каждого уровня, не должны противоречить документам более высокого уровня. Ниже приведет перечень некоторых нормативно-правовых документов регулирующих трудовые отношения в РФ:

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006 г. № 183 -ФЗ)

2. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

3. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004 г.

4. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление ГК РФ по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г. № 36)

Действие Трудового кодекса, законов и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем. Эти нормативные документы обязательны для применения на всей территории РФ для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Важным нормативным документом по расчетам с персоналом по оплате труда также является Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 21 октября 1994 г. (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 315-ФЗ), часть вторая от 22 декабря 1995 г (в ред. Федерального закона от 25.12.2008 N 280-ФЗ), часть третья от 14 ноября 2001 г. (в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 105-ФЗ) и часть четвертая от 08 декабря 2006 г. (в ред. Федерального закона от 08.11.2008 N 201-ФЗ). Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.