К-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

- начислен единый социальный налог (итоговая строка по графе 4);

3. Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 10 «Материалы»

- списана стоимость материалов, израсходованных на производство (итоговая строка по графе 5);

4. Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 02 (68, 71, 76 и др.)

- списаны на себестоимость продукции прочие прямые затраты (итоговая строка по графе 6);

5. Д-т счета 25 «Общепроизводственные расходы»

К-т счета 02 (68, 71,76 и др.)

- сформированы общепроизводственные расходы (итоговая строка по графе 8);

6. Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 25 « Общепроизводственные расходы»

- общепроизводственные расходы списаны на себестоимость услуг (итоговая строка по графе 8);

7. Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т счета 02 (68, 71, 76 и др.)

- сформированы общехозяйственные расходы (итоговая строка по графе 9);

8. Д-т счета 90 «Продажи»

К-т счета 20 «основное производство»

- списана себестоимость оказанных услуг;

9. Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т счета 90 «Продажи»

- реализованы оказанные услуги;

10. Д-т счета 90 «Продажи»

К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- сумма НДС, подлежащая получению от покупателя, отнесена на расчеты с бюджетом;

11. Д-т счета 90 «Продажи»

К-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»

- общехозяйственные расходы списаны на себестоимость реализованных услуг;

12. Д-т счета 90 «Продажи»

К-т счета 99 «Прибыли и убытки»

- выявлен финансовый результат от реализации.

В организациях сферы почтовых услуг учет затрат на производство наиболее целесообразно осуществлять в разрезе видов услуг, таких как доставка международных отправлений, внутригородская доставка почтовых отправлений, доставка почтовых отправлений на территории РФ. К особенностям выполнения этих услуг относятся: технология их выполнения, степень трудоемкости и удельный вес в объеме данного вида услуг.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между различными видами продукции производится в соответствии с выбранной учетной политикой организации.

В соответствии с учетной политикой бухгалтерия устанавливает порядок ведения раздельного учета продаж собственных услуг на счетах бухгалтерского учета, для чего разрабатывается рабочий план счетов. Например, на предприятии ЗАО «Фрейт Линк», в соответствии с выбранной учетной политикой, производственные расходы относятся на себестоимость продукции в полном объеме.

На примере своей организации ЗАО «Фрейт Линк» я рекомендую использовать следующий рабочий план счетов, который может выглядеть следующим образом (см. таблица 1. (фрагмент)).

Таблица 1.

Затраты на производство отражаются в регистрах аналитического учета в группировке по необходимым аналитическим показателям. При этом затраты основного и вспомогательных производств отражаются по видам производств и калькулируемым объектам, а расходы по обслуживанию производства и управлению, расходы будущих периодов и расходы за счет резервов предстоящих платежей – по статьям установленной номенклатуры.

При этом суммы всех затрат, за исключением сумм, уже отраженных в других аналитических регистрах (соответствующие расходы, оплаченные из кассы, через подотчетных лиц или через банк, стоимость оплаченных услуг, оказанных сторонними организациями), образуются в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Расчеты по исчислению сумм амортизации основных средств и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по распределению услуг вспомогательных производств и данные о потерях в производстве осуществляются непосредственно в журнале-ордере, в специальных таблицах.

2.3 Учет автотранспортных средств.

Организации, оказывающие почтовые услуги, располагают незначительными физическими активами и, следовательно, сравнительно ограниченной потребностью в основных фондах и долгосрочных ссудах. Большую часть основных фондов составляют автотранспортные средства, которые участвуют в процессе оказания услуг.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01):

1. использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

На приобретенные автотранспортные средства организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающие количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества от поставщика.

Для оформления приемки автотранспортных средств в организации приказом руководителя назначается приемочная комиссия. Документом, подтверждающим факт приемки автотранспортных средств, является акт приемки-передачи основных средств (форма №ОС-1), утвержденный Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а. Форма №ОС-1 составляется для каждого приобретаемого объекта. По результатам осмотра объекта основных средств комиссия делает вывод о его соответствии необходимым техническим условиям и пригодности к эксплуатации. В форме №ОС-1 также отражаются данные о стоимости вводимого в эксплуатацию объекта и норме амортизации по нему.