Налогоплательщиками обжаловались решения налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по отчётным периодам.

Управлением данные жалобы рассматривались в соответствии с разъяснениями Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данными в Информационном Письме от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в зависимости от того, как складывалась арбитражная практика по такому характеру дел, в соответствии с тем, как законодатель в соответствующей главе второй части НК РФ именует представляемый документ - расчётом или декларацией.

Жалобы налогоплательщиков - юридических лиц на действия (бездействие) должностных лиц касались отказа налоговых органов в проведении зачёта или возврата излишне уплаченных сумм налога в соответствии с требованиями ст. 78 НК РФ.

Налоговые органы отказывали в возврате сумм налога по причине направления сумм налога в разные бюджеты, в случае возникновения спора по сумме переплаты на основании актов сверки, в случае пропуска трёхгодичного срока для возврата или зачёта.

Юридические лица, имеющие организационно - правовую форму в виде некоммерческого партнёрства, оспаривали действия налоговых органов об отказе в переводе на упрощённую систему налогообложения.

Спорным вопросом является положение нормы пп.14 п.З ст. 346.12 НК РФ, согласно которой не вправе принимать упрощённую систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.

Определение понятия «доля непосредственного участия» в налоговом законодательстве отсутствует, а законодатель в данной норме не уточнил, какое участие имеется в виду. Как следует из системного толкования данной нормы права, можно сделать вывод о том, что это участие относится к участию в уставном капитале, поскольку далее в этом же пункте речь идёт об организациях, уставной капитал которых состоит из вкладов общественных организаций, так и к участию при учреждении, участию в хозяйственной деятельности и иному участию. Данные жалобы оставлены Управлением без удовлетворения.

Индивидуальные предприниматели обжалуют решения о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральных проверок, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст. 119 НК РФ по единому социальному налогу, по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщики - физические лица обжаловали действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, выразившиеся в отказе в предоставлении социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение в образовательных учреждениях в соответствии с п.2 ст. 219 НК РФ, имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры в соответствии с требованиями п.2 ст. 220 НК РФ.

Основанием для отказа налоговыми органами являлось в большинстве случаев представление неполного пакета необходимых документов, противоречия, несоответствие данных в представленных документах.

Налогоплательщик оспаривает отказ налогового органа в предоставлении имущественного вычета, не полностью использованного в прошлом налоговом периоде по проданному жилому помещению, обосновывая свои доводы тем, что НК РФ не предусматривает повторного представления налоговой декларации и свидетельства по регистрации права собственности на данное жилое помещение. Решение Управления об оставлении жалобы без удовлетворения в порядке пп.1 п.2 ст. 140 НК РФ обжаловано налогоплательщиком в суде общей юрисдикции. Судебный акт вынесен в пользу налогового органа.

Заявления и иски, предъявленные к налоговым органам.

В отчётном периоде налогоплательщиками предъявлено 530 заявлений и исков, в том числе 352 – поданы юридическими лицами, 41 – индивидуальными предпринимателями, 137 – физическими лицами. В сравнении с 2003 годом число заявлений и исков увеличилось на 192 (в 2003 году подано 338).

Рассмотрено в судебных инстанциях заявлений по всем основаниям 414, в том числе по спорам об отказе в государственной регистрации, уклонении от государственной регистрации 5, по делам, направленным на новое рассмотрение 18, по вновь открывшимся обстоятельствам 1.

Удовлетворено заявлений по последнему судебному акту всего 280, из числа которых полностью удовлетворено 221, частично 59. В процентном соотношении число удовлетворённых заявлений, к числу рассмотренных составляет 68.

В 2003 году процент удовлетворения исков налогоплательщиков составил 55. Оспариваемая сумма по рассмотренным заявлениям составляет 4 964 708 тыс. руб., сумма удовлетворённых требований 1 101 566 руб., или 22 %.

Налогоплательщиками в основном обжаловались:

· решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам выездных и камеральных налоговых проверок;

· решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика;

· решения о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика;

· действия (бездействие) налоговых органов, выразившиеся в отказе в проведении возврата и зачёта излишне уплаченных сумм налога;

· действия (бездействие) налогового органа, выразившиеся в отказе в предоставлении имущественного вычета;

· действия (бездействие) налогового органа, выразившиеся в отказе в возмещении ущерба, причинённого неправомерными действиями налогового органа.

Основными причинами увеличения количества заявлений налогоплательщиков к налоговым органам и роста процента их удовлетворения является неоднозначное толкование норм законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками и налоговыми органами, несовершенство налогового законодательства, неоднозначная позиция судебных органов, а также необходимо отменить возрастающую грамотность, определённую компетентность и осведомлённость налогоплательщиков в области налогового законодательства.

Кроме того, в 3,5 раза увеличилось количество заявлений, поданных физическими лицами (в 2003 году подано 39), следовательно, рассмотрение осуществлялось мировыми судьями или в судах общей юрисдикции, которые иначе, чем арбитражные суды, трактуют нормы налогового законодательства.

Так позиция судов общей юрисдикции в разных городах Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по вопросу предоставления не полностью использованного имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, в случае отчуждения им этого имущества, диаметрально противоположная. Одни стоят на позиции, что указанный вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика и повторное предоставление имущественного вычета НК РФ не предусмотрено, другие отказывают в удовлетворении заявленных требований налогоплательщиков.