Содержание

Введение.

Глава 1. Права и обязанности налогоплательщиков.

1.1. Права налогоплательщиков.

1.2. Обязанности налогоплательщиков.

1.2.1. Понятие налоговой обязанности.

1.2.2. Виды обязанностей налогоплательщиков.

Глава 2. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

2.1. Причины возникновения налоговых правонарушений.

2.2. Состав и признаки налоговых правонарушений.

2.3. Ответственность налогоплательщиков.

2.3.1. Понятие ответственности.

2.3.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

2.3.3. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.

2.4. Порядок привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Глава 3. Анализ нарушений.

3.1. Практика рассмотрения налоговых правонарушений в арбитражных судах РФ и ХМАО-Югре.

3.2. Проблемы, связанные с реализацией прав и обязанностей налогоплательщиков.

Заключение.

Список использованной литературы.

Приложение.

Введение

Происходящие перемены в экономике государства стимулируют рост общественного интереса к налоговым правоотношениям.

Актуальность дипломной работы заключается в том, что развитие в России предпринимательских отношений, многообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека делает чрезвычайно актуальным знание и умение пользоваться соответствующими нормативными актами о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков. Институт защиты прав налогоплательщиков как непосредственных участников предпринимательской деятельности приобретает особенное значение.

Налогоплательщиками в широком смысле слова признаются все организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по уплате каких-либо обязательных платежей. Однако более правильно называть налогоплательщиками тех лиц, которые обязаны уплачивать собственно налоги, все же остальные являются плательщиками сборов.[1]

Следует отметить, что состав налогоплательщиков неоднороден, среди них выделяется несколько обособленных групп с различными налоговыми статусами.

Среди налогоплательщиков выделяют физических лиц (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства) и юридических лиц (Российские организации, филиалы, представительства, иностранные организации). Особый налоговый статус имеют индивидуальные предприниматели.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов (п.2 ст.22 НК РФ).

Наряду с правами налогоплательщики в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязываются к исполнению обязанностей.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством.

В работе рассмотрены также противоречивые ситуации, встречающиеся на практике, которые законодатель пока не урегулировал.

Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности за налоговые правонарушения.

Прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений сделала такого рода ответственность одной из главных составляющих системы налоговых правоотношений и потребовала ее глубокой правовой регламентации. В условиях развития в России рыночных отношений, многообразия форм собственности, становления защиты экономических прав человека правовая ответственность основывается на новых принципах.

Концепция ответственности за нарушение налоговых обязательств перед государством и за причинение ущерба налогоплательщику в налоговых отношениях – это сложный экономический и публично-правовой институт. Он включает обязанность соблюдать нормы налоговых взаимоотношений государством и налогоплательщиком с целью рационального сочетания интересов бюджета и обеспечения гарантий прав частной собственности и предпринимательской деятельности.

Действующее законодательство предусматривает также ряд оснований освобождения от ответственности за нарушение налогового законодательства.

Объектом работы является правоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, а также анализ прав и обязанностей налогоплательщиков.

Субъектом дипломной работы выступают непосредственно налогоплательщики.

Целью дипломной работы является освещение вопросов о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, эффективности и практическом осуществлении положений налогового законодательства.

Задачами дипломной работы явилось изучение законодательства о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков, анализ существующих положений о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков на основе теоретического и практического материала.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), а также иными нормативными актами о налогах и сборах.

Дипломная работа вобрала в себя законы, нормативные акты, постановления, распоряжения, разъяснения законодательной и исполнительной власти.

В работе освещены следующие вопросы: о правах и обязанностях налогоплательщиков, проблемах, связанных с реализацией прав и обязанностей, об ответственности налогоплательщиков, о видах, составе и признаках налоговых правонарушений, о порядке привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, а также практике рассмотрения налоговых правонарушений в РФ и ХМАО-Югре.

В качестве нормативно-правовой базы применяется действующее законодательство с учетом последних изменений.

В дипломной работе приведены положительные и отрицательные стороны действующего налогового законодательства и сделаны выводы о путях его совершенствования и возможностях применения.

Необходимо отметить, что данной теме уделяли внимание многие исследователи, у каждого из которых свой подход к пониманию и применению норм законодательства о правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков.

Глава 1. Права и обязанности налогоплательщиков.

1.1. Права налогоплательщиков.

В Налоговом кодексе РФ закреплены права и обязанности налогоплательщика, определяющие по существу все его возможные действия, осуществляемые в рамках налоговых правоотношений. В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ у налогоплательщиков и плательщиков сборов существует 14 прав. Однако число таких прав не ограничивается ст. 21 НК РФ. Так, в п. 2 этой статьи определено, что налогоплательщики (а на основании п. 3 ст. 21 НК РФ и плательщики сборов) имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Право на получение информации от налоговых органов