Имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты нало­гов и других обязательных платежей в бюджет, которые по­зволяют недобросовестным налогоплательщикам не выпол­нять свои обязательства перед государством и приводят к существенным потерям в бюджете. Большую озабоченность вызывает часть первая Налогово­го кодекса Российской Федерации, введенная в действие с 1 января 1999 г. Экспертные оценки, основанные на реаль­ном анализе практики налогообложения, эффективности дей­ствовавших норм налогового законодательства, механизмов и процедуры сбора налогов, дают основание полагать, что этот Кодекс, призванный обеспечить системное и комплекс­ное совершенствование всей системы налогообложения, не только не устраняет недостатки в регулировании налоговых правоотношений, но и по ряду положений может усугубить и без того критическую ситуацию по сборам налогов. В на­стоящее время с особой остротой встал вопрос о необходи­мости принятия дополнительных мер по улучшению феде­рального налогового и банковского законодательства.

Существенный недобор налогов связан, прежде всего, с тем, что действующее законодательство не содержит не­обходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране насчитывается около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в орга­нах государственной регистрации, которые не встают на налоговый учет и не платят налогов. Примерно 40% налого­плательщиков, состоящих на налоговом учете, не представ­ляют ежегодную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называе­мую нулевую отчетность.

В среднесрочной перспективе, планируется снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на реше­нии приоритетных задач, снижении зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создании эффектив­ной системы межбюджетных отношений и управлении госу­дарственными финансами.

Налоговая реформа призвана снизить налоговое бремя на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, вы­ровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инс­пекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответ­ственность налогоплательщиков за неуплату налогов.

В перспективе, необходимо осуществить основные направления:

-обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное тол­кование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения на­логовых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов; при этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение от­дается прямым налогам, в то время как ориентация на кос­венные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый конт­роль за сбором прямых налогов;

- усиление роли налогов за пользование природными ре­сурсами, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодатель­ством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных из­держек хозяйствующих субъектов, связанных с их произ­водственной деятельностью;

- совершенствование подоходного налогообложения фи­зических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях нало­гового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Исключения для отдельных юридических лиц, целых ре­гионов и отраслей экономики из общего порядка налогооб­ложения приводят к значительному недопоступлению пла­тежей в федеральный бюджет.

Однако переход к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприя­тий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающе­гося уровня незащищенности слоев населения. Ломка старых политических и экономических устоев в нашей стране является предопределяющим условием для отработки оп­тимального уровня налогообложения:

- сокращения государственных расходов до оптималь­ного, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделения федеральных бюджет­ных кредитов тем регионам, которые обеспечивают посту­пательное продвижение крынку и рост благосостояния граж­дан;

- создания налоговой системы, стимулирующей разви­тие экономического базиса, т.е. снижения налогового бре­мени для предприятий-производителей конкурентоспособных товаров и услуг;

- государственного стимулирования инвестиций различ­ными методами[20,329].

Если рассмотреть базовые принципы налогообложе­ния за основу, то мы увидим, что для проводимой в настоящее время в Российской Федерации налого­вой реформы главным так же является достижение опти­мального соотношения между стимулирующей и фис­кальной ролью налогов. В этом случае, очевидно, основными задачами налоговой реформы являются более справедливое распределение налогового бре­мени, переход к оптимальным налоговым ставкам и общее упрощение налоговой системы. И при этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Если исходить из этих задач и принимать во вни­мание провозглашенные Президентом Российской Фе­дерации и Правительством РФ цели экономической политики, то основные направления проводимой в Российской Федерации налоговой политики должны быть следующими:

— высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов (для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);

— установление необлагаемого минимума для по­лучателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц);

— льготное налогообложение производственно­го сектора (налогом на прибыль) и низкооплачивае­мого наемного труда (социальными налогами);

— льготное налогообложение основных продук­тов потребления, определяющих необходимый ми­нимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей силы);

—льготные режимы налогообложения для экспор­та продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей;

— повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не на цели содействия экспорту товаров и услуг;

— особо льготный налоговый режим для инвес­тиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли;