Взыскивая налог на прибыль, плательщики самостоятельно определяют его суммы и выполняют налоговые обязательства в такие сроки:

– платят авансовые взносы по итогам первого и второго месяцев – до 20 числа второго и третьего месяцев квартала (за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции, которые подают расчеты в указанные сроки, но без представления декларации о прибыли);

– платят налог на прибыль в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

– подают в налоговую администрацию декларацию о прибыли не позднее 25 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом;

– налог на дивиденды платится в бюджет к/или одновременно с выплатой дивидендов;

– перечисление налога на прибыль, удержанного в связи с выигрышем от игорного бизнеса, ведется на протяжении трех банковских дней с момента осуществления выплат.

Важным фактором налоговой работы является ответственность плательщиков обязательных платежей и налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Налогоплательщики на прибыль, в случае нарушений, платят штрафы или к ним применяются другие санкции:

– за отсутствие на момент проверки налоговых деклараций плательщики платят штраф в сумме, которая равняется 10 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан за одноразовое нарушение. Если на протяжении следующих 12 месяцев плательщик допускает повторные нарушения – он платит штраф в сумме, которая равняется 10 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан, умноженным на число таких нарушений;

– за несвоевременное представление декларации, расчета по налогу и платежному поручению на перечисление его в бюджет виновные платят штраф, сумма которого составляет 10 % от суммы начисленного налога на прибыль за каждое нарушение;

–– в случае утаивания или занижения суммы налога плательщик платит: сумму доначисленного налога; штраф, который составляет 30 % от суммы доначисленного налога (недоимки); пеню, начисленную на сумму недоимки (без штрафов).

Эти штрафные санкции могут быть не применены, если плательщик к началу проверки налоговым органом обнаружил факт занижения налогооблагаемой прибыли, а также письменно уведомил об этом налоговую администрацию и уплатил суммы недоимки и пени.

В случае выявления по результатам проверки арифметических ошибок или описок, в результате которых сумма налога занижена (но не более чем на 5 % от общей суммы налога за период, который проверяется), руководитель налогового органа имеет право принять решение о неприменении финансовых санкций в виде штрафов. При этом налогоплательщик обязан уплатить пеню.

Вместе с тем, в случае поступления чрезмерной суммы налога в бюджет по вине плательщика, сумма превышения подлежит возвращению (в соответствии с заявлением плательщика) или зачислению в счет следующих налоговых обязательств.

При чрезмерном начислении суммы налога, из–за ошибочного начисления налоговым органом, эта сумма подлежит возвращению вместе с уплаченными финансовыми санкциями или зачислению на уменьшение в будущем платежей в бюджет (по заявлению плательщика). При этих условиях на указанные суммы начисляется пеня.

Плательщики, которые несут ответственность за нарушение налогового законодательства, вычисляют пеню, исходя из 120 % учетной ставки Национального банка Украины, которая начисляется на полную сумму недоимки за весь ее срок.

б) подоходный налог с граждан

Подоходный налог с граждан является впечатлительным инструментом налоговой политики. Как источник доходов бюджетов этот налог твердо выполняет фискальную функцию.

Порядок вычисления и уплаты подоходного налога регулируется Декретом Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 (с изменениями и дополнениями) «О подоходном налоге с граждан».

В основу действующего механизма подоходного налога возложены такие принципы как дискретность налогообложения, его прогрессивный характер и значительна льготная направленность. Ему присущ ряд других принципов из двенадцати определенных для системы налогообложения.

Налогоплательщиками являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства как те, которые постоянно проживают в Украине, так и те, что не имеют постоянного места жительства в стране.

Объектом налогообложения является:

– совокупный налогооблагаемый доход на протяжении календарного года, полученный из разных источников в Украине и за ее пределами, – для плательщиков, имеющих постоянное место жительства;

– доход, полученный из источников в Украине, – для плательщиков, которые не имеют постоянного места жительства.

При определении совокупного налогооблагаемого дохода учитываются доходы, полученные в денежной и натуральной формах по свободным ценам (кроме доходов работников предприятий сезонного производства, которые исчисляются по фактической себестоимости).

Общий порядок определения подоходного налога с граждан имеет такой вид:

ПН = (СНД – СУ) СтПН,

где: ПН – подоходный налог;

СНД – совокупный налогооблагаемый доход без учета сумм, которые не включаются в него;

СУ – суммы уменьшения;

СтПН – ставки подоходного налога.

К совокупному налогооблагаемому доходу не относятся: социальные выплаты, государственные пенсии, компенсационные выплаты, суммы из отчуждения имущества, выигрыши по государственным ценным бумагам, суммы материальной помощи и благотворительная деятельность (с учетом ограничений), суммы сбережений на депозитных счетах банков Украины и прочие выплаты.

К суммам, которые уменьшают совокупный налогооблагаемый доход (СУ), относятся: один необлагаемый налогами минимум доходов граждан дополнительно к установленному минимуму на детей до 16 лет, если месячный совокупный налогооблагаемый доход не превышает 10 не облагаемых налогами минимумов доходов граждан; 5, 10 и 15 не облагаемых налогами минимумов доходов граждан предоставляется соответственно: инвалидам детства, потерпевшим от Чернобыльской катастрофы 3 и 4 категории; инвалидам войны І группы, потерпевшим от Чернобыльской катастрофы 1 и 2 категории; участникам боевых действий, лицам, которые имеют особые заслуги перед страной.

Кроме этого, не относятся к этой группе: суммы процентов, которые уплачены за пользование займами; доходы, полученные вследствие дарения (наследования); суммы, которые перечислены благотворительным организациям по заявлениям граждан в пределах 12 необлагаемых налогами минимумов доходов граждан на протяжении календарного года.

Подоходный налог с граждан по месту основной работы начисляется в зависимости от размера месячного СНД.

Порядок расчета, ставки и размер суммы подоходного налога приведены в таблице 2.

Согласно ст. 2 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее - Декрет № 13-92) объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в Укра­ине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год, полученный из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.