2. Не облагаются акцизным сбором обороты от реализации подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров. В этом случае исключается возможность двойного налогообложения.

3. Не подлежит обложению акцизным сбором реализация легковых автомобилей специального назначения.

4. Не облагается налогами оборот от реализации спирта этилового для изготовления лечебных средств и ветеринарных препаратов.

5. Установлены определенные льготы относительно взыскания акцизного сбора в специальных экономических зонах, определенных соответствующими законами Украины.

в) таможенная пошлина

Таможенная пошлина – вид косвенного налога, который взимается с товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины.

Таможенная пошлина – как и другие налоги, выполняет фискальную и регулирующую функции и имеет определенное политическое значение.

В Украине применяются такие виды таможенной пошлины:

— специфическая, которая начисляется в денежном измерении на единицу товаров;

— адвалорная – начисляется в процентах к таможенной стоимости товаров;

— комбинированная – объединяет названные виды таможенного обложения;

— ввозная – начисляется на товары и другие предметы за ввоз этих товаров на таможенную территорию Украины;

— вывозная – начисляется на товары за их вывоз с таможенной территории Украины;

— сезонная – применяется на отдельные виды товаров на срок не более 4-х месяцев с момента ее установления;

— антидемпинговая – применяется в случае ввоза на таможенную территорию товаров, и является объектом демпинга, который приносит вред национальному товаропроизводителю; вывоза за границы таможенной территории товаров по цене существенно меньшей относительно цен других экспортеров подобных или конкурирующих товаров;

— компенсационная – ввоза на таможенную территорию товаров, которые являются субсидированного импорта, который приносит вред национальному товаропроизводителю; вывоза за границы таможенной территории товаров для производства, переработки, продажи или потребления которых назначалась субсидия, если такой вывоз приносит вред государству;

— специальная – применяется для защиты украинских товаров в общем; для защиты национального товаропроизводителя, когда товары ввозятся на таможенную территорию Украины в объемах или на условиях, которые могут принести вред национальному товаропроизводителю.

Среди основных особенностей таможенной пошлины необходимо отметить: став­ки дифференцированы (полные, льготные и преференциальные); платится к или во время пересечения таможенной границы (за исключением ее рассрочки или отсрочки); контроль за правильностью вычисления и своевременностью уплаты осуществляют таможенные органы.

Этот налог включается в цену товаров и не зависит от финансово–хозяйственной деятельности плательщика.

Плательщиками таможенной пошлины являются юридические и физические лица, которые осуществляют перемещение таких товаров через таможенную границу Украины, которые подлежат таможенному налогообложению.

Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, которые перемещаются через таможенную границу.

Начисление таможенной пошлины ведется на основе таможенной стоимости товаров, то есть цены, которая фактически уплачена или подлежит уплате на время пересечения таможенной границы Украины.

При условии очевидного несоответствия заявленной таможенной стоимости товаров или в случае невозможности проверки ее вычисления, таможенные органы Украины определяют таможенную стоимость последовательно, основываясь на основных ценах на идентичные товары и ценах на подобные товары, которые действуют в ведущих странах–экспортерах указанных товаров.

Для ввозной таможенной пошлины иностранную валюту пересчитывают в гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действует на день представления таможенной декларации.

Важным элементом взыскания таможенной пошлины является таможенное оформление и декларирование. Оно предусматривает предоставление заявления установленного образца, точных сведений о цели перемещения товаров через таможенную границу и других сведений для таможенного контроля и налогообложения.

Декларирование осуществляют предприятия, которые уполномочены для этого таможенными органами по местонахождению этих предприятий путем выдачи свидетельства.

Определяющее значение для вычисления таможенной пошлины имеет Единый таможенный тариф Украины, который утверждает Верховный Совет. Это систематизированный свод ставок таможенной пошлины, которыми обкладываются товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины или вывозятся за ее границы. Кроме этого, важным фактором относительно правильности вычисления таможенной пошлины является установленная классификация товаров. Она определяется по помощи гармонизованной системы описания и кодирования товаров.

Как и для других видов налогов, относительно уплаты таможенной пошлины предусмотрен ряд льгот. От уплаты таможенной пошлины в частности освобождены транспортные средства, которые осуществляют регулярные международные перевозки; перемещение валюты Украины, иностранной валюты и ценных бумаг; товары, которые подлежат обращению в собственность государства; товары, которые производятся на таможенной территории Украины; предметы, которые ввозятся для официального и личного пользования или вывозятся за границу (при установлении законодательными актами их беспошлинного ввоза (вывоза), некоторые другие товары.

Среди других особенностей тарифных льгот необходимо указать:

а) снижение уровня таможенного обложения товаров:

– отремонтированных и прежде ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных за ее границы;

– поврежденных к моменту пропуска их через таможенную границу Украины, но пригодных к использованию как изделия или материалы;

– в других случаях, определенных Кабинетом Министров Украины.

6) беспошлинный ввоз (вывоз) или льготное обложение таможенной пошлиной товаров, которые:

– ввозятся в специальные таможенные зоны на территории Украины для конечного потребления в этих зонах;

– вывозятся из специальных таможенных зон для потребления за пределами таможенной территории Украины и производятся в этих зонах;

– вывозятся из специальных таможенных зон на таможенную территорию Украины.

в) условно–беспошлинный ввоз и вывоз товаров, которые:

– временно ввозятся на таможенную территорию Украины и предназначены для обратного вывоза за ее границы в установленные сроки, в неизмененном состоянии (отремонтированном виде);

– временно вывозятся за границы таможенной территории Украины и предназначены к обратному ввозу на эту территорию в установленные сроки (до одного года со дня пропуска через таможенную границу Украины) в неизмененном состоянии.

При этих условиях товары пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты таможенной пошлины.

Заметим, что товары, приобретенные гражданами в беспошлинных магазинах, в случае их ввоза на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренному для налогообложения товаров, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины.