Если у организации имеется переплата по налогам, то она может не перечислять дополнительные суммы налога и пени в связи с представлением уточненной декларации. В этом случае предусмотрено проведение зачета на необходимую сумму, для чего к уточненной декларации должно быть приложено соответствующее заявление. При этом надо помнить об ограничениях по проведению зачета, установленных в статье 78 НК РФ: провести зачет можно только в том случае, если изменение уплаченная сумма перечислена в тот же бюджет (внебюджетный фонд), что и дополнительная сумма налога и пени.

Если же ошибку в налоговых расчетах выявят налоговые органы и все сроки по уплате налога уже пропущены, то с организации будет взыскан штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Организация, нарушившая сроки уплаты налога, должна самостоятельно рассчитать и уплатить пени в бюджет (ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Отсчет ведется со следующего дня после установленного срока уплаты налога.

Пеня не будет начисляться только в том случае, если по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество предприятия.

Рассчитывают пени в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, которая действует в период просрочки.

В любой профессиональной деятельности возможно допустить ошибку, но главное ее вовремя исправить, так как любая ошибка остается ошибкой до тех пор, пока не исправлена.

Наилучший способ избежать справедливых штрафов – исправлять ошибку самостоятельно и не ждать налоговой проверки. Хотя, к сожалению, налоговики будут сталкиваться с моментом, когда налоговые расчеты либо неверно заполнены, либо не вовремя сдана налоговая отчетность и т.п. И эти ошибки налоговики будут именовать типичными, так как постоянно сталкиваются с ними, даже на одном и том же предприятии.

За пределами дипломной работы на тему: «Анализ характерных ошибок в налоговых расчетах, выявленных в ходе налоговой проверки», остались многочисленные нераскрытые темы, но в целом типичные ошибки, которые совершают налогоплательщики при заполнении налоговых расчетов, которые могут привести к неуплате или неполной уплате налогов раскрыты. Именно налоговая проверка призвана для решения этих проблем. Если налогоплательщик в силу каких-то, причин не может самостоятельно найти ошибку и устранить ее, то налоговые органы в процессе проведения налоговой проверки, будь она камеральной или выездной, помогут справиться с ними. Но в такой ситуации есть отрицательный момент – штрафы и пени. Поэтому каждому налогоплательщику – организации (предприятию) необходим тщательный анализ, в процессе которого будут выяснены, в чем заключаются причины появления ошибок в налоговых расчетах, как их избежать и как правильно исправить, для того чтобы избежать неприятных последствий налоговой проверки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва. Издательство «Ось-89», 2004.

2. Письмо государственной налоговой службы РФ «основные положения о порядке составления, передачи и осуществления контроля достоверностью данных форм налоговой отчетности в государственных налоговых инспекциях», № ВЗ-6-13/115, 01.03.95 г.

3. Методические рекомендации по применению гл.21 «Налог на добавленную стоимость НК РФ», № БГ-3-03/447, 20.12.00 г.

4. Письмо МНС России «О налоге на прибыль». № 02-01-16/28. 03.03.00 г.

5. Е.В. Акчурина. Налоговая проверка и ее последствия. Москва, издательство «Экзамен», 2004.

6. О.А. Курбангалеева. Бухгалтерская панорама. Москва ЗАО «Издательский дом «Главбух»». 2002.

7. А.А. Тедеев. Налоги и налогообложение. Москва, «Приф-издат», 2004.

8. В.А, Парыгина. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-н/Дону: Феникс, 2002.

9. Т.И. Корсун. Налоговое право России. Москва, Издательский центр «Март», 2003.

10. А.В. Перов. Налоги и налогообложение. Москва. Юрайт, 2003.

11. Д.В. Винницкий. Субъекты налогового права. Москва, издательство «Норма», 2004.

12. А.Н. Борисов. Налоговые проверки, или как защитить свои права. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005.