Финансовая стратегия предприятия и проект ее совершенствования на примере колхоза Большевик Калачеевского района Воронежской области
1. Определить общую сумму затрат на производство конкретного вида продукции (или общую сумму годовых затрат).
2. Определить общую сумму переменных и постоянных затрат и принять их за 100 %.
3. Найти долю постоянных (переменных) затрат в их общей сумме.
4. Смешанные затраты распределить по удельному весу переменных и постоянных затрат.
5. Определить общую сумму переменных и общую сумму постоянных затрат.
Разделение затрат на переменные и постоянные делает возможным проведение операционного анализа по алгоритму, представленному в таблице 23.
Таблица 23. Операционный анализ эффективности реализации пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника, молока и живой массы крупного рогатого скота по колхозу «Большевик» в 2007 году
|
Показатели |
Порядок расчета |
Озимая пшеница |
Сахарная свекла |
Подсолнечник |
Молоко |
Живая масса КРС |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.Выручка от реализации, тыс.руб. |
п.1а х п.1б |
12216 |
5468 |
17213 |
4631 |
1888 |
|
1а) объем, ц. |
24618 |
35824 |
15939 |
5465 |
513 | |
|
1б) цена, руб./ц. |
496,22 |
152,64 |
1079,93 |
847,39 |
3680,31 | |
|
2. Переменные затраты, всего |
5162,07 |
2084,61 |
3724,22 |
4418,53 |
2262,39 | |
|
2а) переменные затраты на 1 единицу продукции |
п.2:п.1а |
209,69 |
58,19 |
233,65 |
808,51 |
4410,11 |
|
3. Валовая маржа, тыс. руб. |
п.1-п.2 |
7053,93 |
3383,39 |
13488,78 |
212,47 |
-374,39 |
|
4. Постоянные затраты, тыс. руб. |
776,93 |
840,39 |
1415,78 |
173,47 |
189,61 | |
|
5. Прибыль, тыс. руб. |
п.3-п.4 |
6277 |
2543 |
12073 |
39 |
-564 |
|
6. Эффект операционного рычага |
п.3:п.5 |
1,12 |
1,33 |
1,12 |
5,45 |
- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
7. Коэффициент валовой маржи |
п.3:п.1 |
0,58 |
0,62 |
0,78 |
0,05 |
-0,2 |
|
8. Порог рентабельности, тыс. руб. |
п.4:п.7 |
1345,48 |
1358,18 |
1806,67 |
3780,96 |
- |
|
9.3апас финансовой прочности, тыс. руб. |
п.1-п.8 |
10870,5 |
4109,82 |
15406,33 |
850,04 |
- |
|
9а) Запас финансовой прочности, % |
п.9:п.1 х 100 |
88,99 |
75,16 |
89,5 |
18,36 |
- |
В колхозе «Большевик» в 2007 году производство пшеницы, сахарной свеклы, подсолнечника и молока являются прибыльными, при этом сила воздействия операционного рычага такова, что изменение выручки на 1 % приведет к изменению прибыли на определенный в пункте 6 таблицы процент. Кроме того, всеми указанными видами продукции пройден порог рентабельности и имеется запас финансовой прочности, т.е. известна максимально допустимая величина снижения выручки, что бы не получить убытка. В хозяйстве так же имеются и убыточные производства, в частности производство живой массы крупного рогатого скота (-564 тыс. руб.). Однако, данные производства берут на себя часть постоянных затрат, а в период между посевом и сбором урожая в растениеводстве, когда выручка еще не получена, обеспечивают предприятие денежными средствами, в том числе для целей выплаты заработной платы, поэтому снимать данный вид продукции с производства не целесообразно.
Для увеличения прибыли по исследуемым видам продукции можно:
· изменить посевную площадь культур, что неминуемо изменит планируемую величину валового сбора продукции, объемы реализации, сумму выручки, себестоимости и прибыли;
· заменить животных в молочном стаде племенными, а семена – элитными (с более высокой всхожестью), что значительно увеличит выход продукции, улучшит ее качество, вследствие чего возрастут цены;
· изменить состав и структуру затрат или ассортимент продукции.
В целях увеличения объема прибыли, мы включили в проект предложения плановой службы колхоза провести следующие мероприятия:
· заменить семена сахарной свеклы элитными, что, по расчетам предприятия, позволит увеличить выход продукции с 333,4 ц/га до 380 ц/га. Для этой цели в 2007 году колхозом была получена субсидия на семенное дело в размере 142 тыс. руб. (приложение 9). В результате данного мероприятия изменится планируемый объем реализации, сумма выручки, себестоимости (за счет увеличения общей суммы переменных затрат пропорционально объему реализации) и прибыли;
