Факторный анализ издержек обращения прибыли торговой организации
Как видно из таблицы 2.13, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции А (100,95%), Б (102,75%), Д (106,93%), Е (101,02). По остальным видам продукции план по выпуску продукции не выполнен.
Таблица 2.14
Анализ показателей ритмичности производства, %
| показатель | Изделие | |||||
| А | Б | В | Г | Д | Е | |
|
Коэффициент ритмичности | 1,01 | 1,00 | 1,00 | 1,01 | 1,02 | 1,02 |
|
Коэффициент аритмичности | -0,01 | -0,03 | 0,04 | -0,07 | -0,07 | -0,01 |
|
Коэффициент вариации | 0,03 | 0,03 | 0,07 | 0,10 | 0,14 | 0,03 |
Таким образом, выпуск продукции А по кварталам отклоняется от графика на 10%, выпуск продукции Б – на 2%, выпуск продукции В – 7%, выпуск продукции Г – 15%, выпуск продукции Д – 2%, выпуск продукции Е – 14%.
Причинами аритмичности стал низкий уровень организации и материально-технического обеспечения производства.
Это связано с внутренними и внешними причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.
Анализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2011 году представлен в таблице 2.15.
Таблица 2.15
Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | Факт | Отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
Материальные затраты | 193616 | 196200 | 2583 | 53 | 53 | 0 |
|
Заработная плат | 28280 | 29375 | 1095 | 8 | 8 | 0 |
|
Отчисления в фонд социальной защиты | 8484 | 8813 | 329 | 2 | 2 | 0 |
|
Амортизация основных средств | 112274 | 112839 | 565 | 30 | 30 | 0 |
|
Прочие расходы | 26138 | 26487 | 349 | 7 | 7 | 0 |
|
Полная себестоимость | 368793 | 373714 | 4921 | 100 | 100 | |
|
в том числе - постоянные затраты | 221896 | 225575 | 3678 | 60,17 | 60,36 | 0,19 |
|
- переменные затраты | 146897 | 148139 | 1242 | 39,83 | 39,64 | -0,19 |
Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.
Расчет к таблице 2.15 Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия
Сырье и материалы = 368793 * 50% = 184397
Топливо и энергия = 184397*5% = 9220
Материальные затраты = 184397 + 9220 = 193616
Заработная плата = 28280
Отчисления в фонд социальной защиты = 28280 * 30% = 8484
Амортизация основных средств = 368793 * 17% = 112274
Прочие расходы = Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственные расходы + Коммерческие расходы
