Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные. При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк).

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.

Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся. Преимущество аккредитивной формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги. Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности — в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения.

Платежные требования – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк (Приложение 2). Платежные требования широко применяются при расчетах за поставленные товары, оказанные услуги с предварительным акцептом и без акцепта. При акцептной форме расчетов кредитор (получатель средств) указывает срок акцепта, установленного договором, по истечении которого производится оплата. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем количестве экземпляров платежные требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем покупателя.

Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, дату и сумму товарных документов, способ отправления, дату отгрузки, номера транспортных документов, грузоотправителя и грузополучателя и другую необходимую информацию. Поставщик не сам направляет эти документы плательщику, а поручает своему банку взыскать платеж. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремя переслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать с покупателя средства и перечислить денежные средства на расчетный счет поставщика. После проверки сдаваемые на инкассо документы направляются в учреждение банка, обслуживающее покупателя. Поступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка поставщика.

Учреждение банка, обслуживающее покупателя, получив присланные учреждением банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, дает 'согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

Акцепт является тем элементом, который дает возможность использовать безналичные расчеты как важный инструмент контроля за деятельностью поставщика. Покупатель акцептует счет только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т. д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель в праве не дать согласие на оплату. Расчеты платежными требованиями с акцептом - это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение хозяйственного договора поставщиками.

Отказ от акцепта имеет довольно широкое распространение и применяется в расчетах между хозяйственными организациями, предприятиями и учреждениями. Покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, и если он этого не сделал, то платежный документ считается акцептованным. В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения Инкассовые поручения — это расчетный документ, на основании которого производится списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания средств установлен законодательством;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по договору.

Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика; размер взыскиваемой суммы, с какого счета плательщика сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списание средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо – банку, обслуживающему взыскателя или непосредственно учреждению банка, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам — учреждению банка, обслуживающему взыскателя (Приложение 3).

2 Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

2.1. Расчетные и кассовые операции предприятий

2.1.1 Выбор формы расчетов и способа платежа предприятиями

В рамках действую­щего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчет­ных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самосто­ятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных догово­рах особенности проведения конкретных расчетов.

На финансовые службы предприятий возложено осуществле­ние мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способст­вовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, пос­кольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам об­ращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота.

В общем и целом оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансиро­ванная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности пред­приятия, то она выступает одним из источников формирования прив­леченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгод­но проведение линии на увеличение размера и длительности ком­мерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка пла­тежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.