Налоги – источник формирования доходной части бюджетов муниципальных образований
2. Материальная выгода.
3. Доходы по договорам страхования.
4. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.
Налоговым кодексом российской Федерации предусматриваются доходы, не подлежащие налогообложению, а также стандартные, социальные, профессиональные и имущественные налоговые вычеты.
Расходы, связанные с извлечением доходов, подлежат вычету при определении налоговой базы по НДФЛ.
Ставки НДФЛ устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации и предусмотрены в размере:
35 % - в отношении доходов от стоимости выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, доходов по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
30 % - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ, за исключение доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности Российских организаций, которые облагаются по ставке 15 %;
9 % - в отношении доходов полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
13 % - в отношении прочих доходов физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является одним из ключевых доходов Муниципального образования Северский район Краснодарского края. По итогам 2009г. в консолидированный бюджет края по муниципальному образованию Северский район поступило 671 613 600 рублей. Темпы роста поступления налога за отчетный период в соответствии с прошлым годом составил 22,9 %. Процент исполнения 110,8 %.
Согласно анализа НДФЛ за отчетный финансовый период 8 предприятий снизили платежи в бюджет на общую сумму 17 494 300 рублей. Анализ снижений поступления НДФЛ с крупных налогоплательщиков приведен в табл.3.
Табл. 3. Анализ поступлений в консолидированный бюджет края в разрезе доходных источников и крупных налогоплательщиков НДФЛ с указанием причин отставания.
(тыс.руб.)
| Наименование плательщика | факт на 01.01. 2009г | факт на 01.01. 2010г | причины снижения |
|
ОАО «Утяжелитель» |
1 590,0 |
925,0 |
Снижение численности сотрудников на 60 чел. |
|
ОАО «Медвежья гора» |
18 250,0 |
8 091,0 |
Сокращение объемов производства по сравнению с 2008г. в 4 раза, сокращение численности работников на 30 чел. |
|
ЗАО «Автомобилист» |
191,0 |
22,0 |
Снижение валового дохода в 8,9 раз, снижение заработной платы. |
|
ООО «Северская мебель» |
288,0 |
195,0 |
Сокращение рабочей недели. |
|
ООО Афипское ПП |
1 089,0 |
275,0 |
Сокращение объемов производства, сокращение сотрудников на 97 чел. |
|
ООО «Северское» |
708,0 |
585,0 |
Сокращение численности на 15 чел. |
|
ООО «Северский завод фурнитуры» |
463,0 |
314,0 |
Снижение объемов производства, сокращение рабочей недели. |
|
Филиал ООО «Предгорье Кавказа» |
- |
- |
Снижение НДФЛ на 1142,0 тыс. руб. в связи с невозможностью реализации продукции, рабочие в отпусках без сохранения. |
Планирование НДФЛ происходит в несколько этапов:
1. прогнозирование численности работающих,
2. определение совокупного фонда оплаты труда,
3. расчет суммы вычетов в соответствии с Налоговым Кодексом.
4. определение налогооблагаемой базы,
5. определение расчетной ставки
6. расчет итоговой суммы налога путем применения коэффициента фактической мобилизации налога,
7. прогноз суммы налога по законодательно установленной доле.
Прогноз производится по формуле:
НДФЛ = (СД – НЧСД) х С
где СД – начисленный налоговыми агентами совокупный доход физических лиц – налогоплательщиков,
НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода (вычеты),
С – ставка НДФЛ.
2.4. Транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов РФ.
Вводя налог, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, сроки и порядок оплаты. Так же законодательные органы власти субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.
Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины на гусеничном ходу и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные, и воздушные транспортные суда, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ и определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
