Как видно из таблицы бюджет Муниципального образования Северский район по налоговым доходам по итогам финансового года составил 448 965 900 рублей, отчисления от федеральных и региональных налогов в бюджет Краснодарского края составил 1 233 626 000 рублей, общая доля налоговых доходов в консолидированный бюджет Краснодарского края составил 1 682 591 900 рублей.

Существенную долю налоговых поступлений составляют налог на прибыль организаций (доля данного дохода в отчисления в консолидированный бюджет края составляет 47% от всех налоговых поступлений, в бюджет муниципального образования - 62,6%), налог на доходы физических лиц ( доля отчисления в консолидированный бюджет от всех налоговых доходов поселения – 36%, поступление в бюджет муниципального образования составляет 24,5 % от всех налоговых доходов.

2.2. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций в соответствии с Налоговым Кодексом РФ уплачивается российскими организациями, и иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающими доход от источников в РФ.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признается доход (прибыль) организаций, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Для Российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства – прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов.

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета, который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учета в учетной политике для целей налогообложения.

Бюджетным Кодексом РФ предусматриваются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы и расходы, принимаемые к вычету при определении налогооблагаемой базы.

Расходы, связанные с реализацией и производством товаров, работ, услуг, подразделяются на:

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации.

Размер налоговых ставок по налогу на прибыль организаций предусматривается Налоговым Кодексом РФ и составляет 20%, налоговая ставка может быть понижена для отдельных видов налогоплательщиков, но не может быть ниже 13, 5%.

В бюджете муниципального образования Северский район на 2009г., в консолидированный бюджет Краснодарского края собрано 866 291 200 запланировано 804 800 000 рублей, процент исполнения за год составил 107,6%, а тем роста составил всего 5,7% по отношению к 2008г. Данная ситуация обоснована тем, что в связи с экономически кризисом снизили (сократили) платежи некоторые хозяйствующие субъекты на территории Муниципального образования Северский район.

Табл. 2. Анализ поступлений в консолидированный бюджет края в разрезе доходных источников крупных налогоплательщиков налога на прибыль с указанием причин отставания.

(тыс.руб.)

Планирование налога на прибыль может осуществляться тремя способами:

· методом индексации налоговых поступлений периодов;

Данный метод основан на следующих показателях:

- объема начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет,

- коэффициенте фактической собираемости налога,

- ожидаемом прогнозе инфляции.

· метод прогнозирования налоговых поступлений исходя из прогнозирования налоговой базы;

Данный метод учитывает заранее известные изменения налогового законодательства или порядка уплаты налога.

· комбинация двух вышеуказанных методов.

При планировании налога на прибыль Министерство Финансов РФ рекомендует использование показателей фонда оплаты труда, среднедушевые доходы населения, объем промышленного производства. На практике обычно используются два показателя – это доходы от реализации и расходы, связанные с реализацией.

Расчет показателей поступления налога производится по формуле:

НП = (П – Д – У) х С – ВД + Н

где НП – прогнозируемая сумма налога на прибыль,

П – прогноз прибыли организаций в соответствии с прогнозом социально – экономического развития данной территории,

Д – сумма доходов, исключаемая из прибыли,

У – сумма убытка,

С – ставка налога,

ВД – сумма выпадающих доходов (связанная со снижением ставки налога в соответствии с законодательством данной территории)

Н – сумма недоимки по налогу, предполагаемая к погашению.

2.3. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) взимается практически всеми государствами.

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица резиденты РФ, и физические лица получающие доходы в РФ, не являющиеся резидентами РФ.

При определении налоговой базы по налогу, учитываются все доходы физических лиц, получаемые в течение налогового периода, полученные в денежной и натуральной формах и доходы в виде материальной выгоды.

Основными доходами налогоплательщиков являются:

1. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.