Налоги являются экономической категорией, поскольку денежные отношения, между государством и лицами – плательщиками налогов имеют специфическое назначение: мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

В связи с необходимостью удовлетворения финансовых потребностей, государство устанавливает совокупность налогов, взимаемых по единым правилам и на единых принципах, т.е. устанавливает налоговую систему.

Налоговая система базируется на Налоговом Кодексе и принятых в соответствии с ним законодательных актах о налогах и сборах, которые устанавливают методы построения и взимания налогов. Общие принципы системы налогообложения воплощаются через элементы налогов: субъект налогообложения – налогоплательщик, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговый период, ставка, льгота, налоговая база.

Экономическая сущность налогов проявляется посредство их функций.

Функции налогов:

· фискальная:

образование государственного фонда денежных средств путем изъятия части доходов у налогоплательщиков для создания условий функционирования государства.

· распределительная:

с помощью налогов через государственный бюджет перераспределяются финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

· стимулирующая:

реализуется через систему налоговых ставок и льгот, вычетов, кредитов, финансовых санкций. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие отраслей или их сдерживания.

· контрольная:

налоги являются инструментом независимого контроля и эффективности финансово – хозяйственной деятельности.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны - по поводу формирования государственных доходов.

По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог представляет собой долю произведенного государством валового внутреннего продукта, перераспределяемую с целью реализации функций государства, в том числе: для финансирования социальных программ поддержки незащищенных слоев населения - детей, одиноких и многодетных матерей, пенсионеров, инвалидов; экономических программ, направленных на приоритетную поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий; на содержание армии, служащих социальной сферы - здравоохранения, образования, органов охраны правопорядка, управления. В микроэкономическом аспекте налог - это изымаемая доля продукта, произведенного субъектом хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам.

Группировка налогов по уровню власти и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов.

По уровню управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные налоги.

Рис. 4. Распределение налогов по уровням управления.

В зависимости от характера налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество и ряд других налогов).

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы и т.д.).

По субъектам налогообложения налоги бывают: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц.

По объекту обложения налоги разделяются на налог на доходы; налог на имущество; налог на действия и ресурсные налоги.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Главная цель государства – создание налогового права и финансового аппарата, способного контролировать жестко и четко, все стороны хозяйственной жизни страны, используя все функции налогов. 1.3. Роль налогов в формировании бюджетов муниципальных образований.

Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, - законами субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Муниципальное образование – это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

Местное самоуправление один из компонентов демократического государственного строя. Оно осуществляется населением данного муниципального образования через свободно избранные им представительные органы. Финансовая база местных органов власти это их бюджеты. Вступление в силу Федерального Закона № 131 – ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления» обозначило вопросы местного значения поселений, к данным вопросам относятся:

· формирование, утверждение, исполнение бюджета поселения и контроль за исполнением данного бюджета;

· установление, изменение и отмена местных налогов и сборов поселения;

· владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности поселения;

· организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом;

· дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов поселения, а также осуществление иных полномочий в области использования автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;