Дебет “Готовая продукция и товары для перепродажи”

Кредит ”Товары отгруженные”.

Согласно МСФО, компания должна проводит взаимозачет текущих налоговых требований и текущих налоговых обязательств в случае, если она имеет юридически закрепленное право зачета признанных сумм и намерена погасить обязательство на сальдируемой основе или одновременно реализовать актив и погасить обязательство, поэтому при составлении сводной отчетности следует сделать корректировку:

Дебет “Кредиторская задолженность перед бюджетом”

Кредит “НДС по приобретенным ценностям”, что будет отражено в категории “Налоги на компанию”.

При трансформации российской отчетности строку “Векселя к получению” можно объединить с категорией “Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками” и отразить как “Дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками”:

Дебет “Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками”

Кредит “Векселя к получению”.

В соответствии с МСФО денежные средства в примечаниях к финансовой отчетности можно представить двумя категориями: ”Средства в банках и кассе - рубли” и “Средства в банках и кассе - валюта”. Для этого в российском учете следует объединить категории “Касса”, “Расчетные счета” и “прочие денежные средства” в одну категорию и представить ее как “Денежные средства в банках и кассе - рубли”:

Дебет “Расчетные счета”

Кредит “Прочие денежные средства”.

Следующим различием является то, что в российском учете акционерный капитал показывается одной общей суммой без разбивки на обыкновенные и привилегированные акции, но при трансформации отчетности в соответствии с международными стандартами следует разбить акционерный капитал на обыкновенные и привилегированные акции.

Категорию “Векселя к уплате” можно объединить с категорией “Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками” и представить в примечаниях как “Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками”: Дебет “Векселя к уплате”

Кредит “Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками”.

Заемные средства в российской финансовой отчетности представленные категориями “Кредиты банков” и “Прочие займы” следует объединить в одну категорию “Банковские и другие займы без обеспечения”:

Дебет “Прочие займы”

Кредит “Кредиты банков”.

После выполнения корректировок строятся промежуточные Баланс и Отчет о прибылях и убытках. После всех произведенных корректировок Баланс и Отчет о прибылях и убытках можно перевести в доллары США или другую свободно конвертируемую валюту. Для этого конечные суммы, выраженные в рублях, делятся на курс ЦБ РФ доллара США или другой свободно конвертируемой валюты, действующей на 31 декабря отчетного года.

Приводимая методика соответствует, описанной в таблице № 7, схеме трансформации финансовой отчетности российских предприя­тий в соответствии с международными стандартами. Для выполнения на ее основе расчетов, строятся трансформационные таблицы (Приложение №№ 10, 11). Составляется список корректирующих проводок. Каждая корректирующая проводка последовательно записывается в со­ответствующий столбец сводной таблицы Баланса и Отчета о прибылях и убытках, тем самым обеспечивая контроль за полнотой отражения всех корректировок, после чего составляется Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Трансформация по данной методике будет рассмотрена в главе 3 на конкретном примере.

3. ТРАНСФОРМАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗАО “ОРФЕ”

3.1. Проведение корректировок

В большинстве случаев компании приводят аналитическую информацию не в том объеме, в каком она запрашивается или рекомендуется, а в каком они считают целесообразным. Тот факт, что компании нередко дают в отчетах больше аналитической информации, чем рекомендуется стандартами, вполне объясним. В мире идет жесткая конкурентная борьба за дополнительные источники финансирования, поэтому чем больше нуждается в них компания, тем более детализированный и аналитический отчет она вынуждена готовить. Годовой отчет является основным, с помощью которого компании могут привлечь внимание к своей деятельности со стороны физических и юридических лиц, как потенциальных инвесторов. Поэтому именно дополнительная аналитическая информация помогает заинтересовать их в той или иной фирме.

В данной главе будет проведена трансформация бухгалтерской отчетности Закрытого акционерного общества “Орфе” в соответствии с методикой, описанной во II главе. Перевод российской финансовой отчетности общества необходим для того, чтобы привлечь иностранных инвесторов, заинтересовать их в предоставлении кредита, необходимого для улучшения качества продукции и расширения производства не только на территории России, но и на мировом рынке.

Первоначально годовая отчетность ЗАО “Орфе” составлена в соответствии с национальными стандартами, принятыми в России, что можно увидеть в Годовом балансе (Приложение № 8), Отчете о прибылях и убытках (Приложение № 9). Эти же данные приведены в трансформационной таблице (Приложение № 10,11 ) в графе 3. Для трансформации финансовой отчетности предприятия в соответствии с международными стандартами на основании методики, описанной в главе 2, необходимо сделать ряд корректировок. Эти корректировки мы будем отражать в трансформационной таблице (Приложение № 10,11).

В соответствии с методикой по конвертации отчетности необходимо сделать технические корректировки.

1. По переоценке основных средств, проведенных по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, сделана техническая корректировка:

2. Многие из объектов социального назначения компании, такие как жилой фонд, передаются безвозмездно муниципальным властям, которые берут на себя ответственность за их содержание. 50 процентов стоимости этих активов компания намерена безвозмездно передать.