Во-первых, следует квалифицированно совершенствовать налоговое законодательство, проводить назревшую налоговую реформу. Во-вторых, обеспечить взаимодействие государственных органов по схеме: налоговые органы - налоговая полиция - прокуратура - суды и арбитражные суды. Можно было бы предложить перераспределить некоторые функции государственных органов путем создания налоговых округов, в каждом из которых на один из действующих органов прокуратуры возложить функцию прокуратуры по налоговым делам, а на один из судебных и арбитражных органов возложить функцию суда по рассмотрению налоговых дел. Тогда налогоплательщики будут знать, в какие именно органы им надо обращаться, а специализация прокурорских и судебных работников позволит более качественно рассматривать налоговые дела. В ряде стран такая практика имеется. В-третьих, следует создавать широкомасштабную систему налогового консультирования, во главу которой поставить подготовку и расстановку повсеместно такого важного специалиста как консультант по налогам и сборам. В качестве примера можно было бы взять наиболее близкое для России законодательство, а также практику Германии. Попытаемся кратко остановиться на них.

В Германии каждый налогоплательщик может обращаться за помощью к налоговым консультантам, а коммерческие организации обязаны иметь в штате налогового консультанта или налоговый отдел. Официальное оказание помощи по налоговому консультированию разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после сдачи квалификационных экзаменов. От сдачи экзаменов освобождаются: - профессора финансовых учебных заведений со стажем свыше 15 лет; - бывшие судьи налоговых судов со стажем не менее 10 лет; - бывшие сотрудники финансовых органов со стажем не менее 10 лет; - бывшие сотрудники высшего звена финансовых управлений, в том числе налогового розыска, со стажем не менее 15 лет. Незаконная деятельность по оказанию помощи в налоговых вопросах в Германии карается денежным штрафом до 10 000 марок ФРГ. Основная часть налоговых консультантов в Германии объединена в независимые добровольные ассоциации (общества), которые в работе используют банк данных на компьютере и могут в любое время выдавать справки о любом предприятии-налогоплательщике, давать советы о том, что надо сделать для улучшения работы, изменения управления предприятием. При этом налоговые консультанты обязаны сохранять тайну налогоплательщика, а поэтому вправе отказать в выдаче информации о нем другим лицам. Более того, никто не имеет права завладеть документами налогового консультанта, в том числе наложить на них арест. Взаимоотношения налогового консультанта с налогоплательщиком устанавливаются на основе доверенности, которая не должна ограничивать права налогового консультанта, предусмотренные законодательством Германии. Следует заметить, что доверенность не предоставляет права налоговому консультанту получать суммы налогов. Она может быть отозвана по заявлению налогоплательщика, которое он представляет в финансовое управление. Все действия, совершаемые налоговым консультантом по доверенности, возлагают обязанности на налогоплательщика. Примечательным является то обстоятельство, что допускается страхование деятельности налоговых консультантов на тот случай, если их действия нанесут ущерб налогоплательщикам.

В германском законодательстве предусматриваются основные обязанности налогового консультанта:

- осуществлять деятельность независимо; - не поддерживать контакты, которые могут ограничить деятельность налогового консультанта; - не брать ссуды у тех лиц, в отношении которых налоговый консультант ведет дела; - профессионально повышать свою квалификацию, учиться; - сохранять тайну налогоплательщика; - выбирать наиболее верные с точки зрения закона и выгодные для налогоплательщика решения; - соблюдать этику по отношению к другим налоговым консультантам; - не нарушать законодательство. В отношении налогового консультанта, нарушившего перечисленные обязанности: - проводится профессиональное расследование; - принимаются меры профессионального характера; - возбуждается уголовное дело и одновременно ведется профессиональное расследование. Уголовное наказание влечет за собой также наказание профессионального характера. Виды ответственности налогового консультанта: - предупреждение; - выговор; - штраф до 50 тыс. марок ФРГ; - лишение лицензии налогового консультанта; - в уголовном порядке вплоть до лишения свободы; - имущественная ответственность. Наряду с налоговыми консультантами законодательство Германии к этой деятельности допускает следующих лиц: - уполномоченных к решению налоговых проблем; - общества налоговых проблем; - общества налоговых консультантов; - адвокатов; - аудиторов и аудиторские общества; - присяжных ревизоров и общества ревизоров.

В России нет такого законодательства. Его надо создать. Но этого недостаточно. Настало время осуществления конкретных мер. В частности, созданы и успешно осуществляют деятельность примерно десятка полтора общественных организаций и обществ защиты прав налогоплательщиков, даже функционирует партия налогоплательщиков (по новому Федеральному закону «О политических партиях» она не перерегистрирована). Особо следует назвать Российскую общественную организацию содействия развитию налогового права "Российская ассоциацию налогового права", которая объединяет лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере налогового права. Для достижения цели содействия развитию налогового права в Российской Федерации и укреплению правопорядка в сфере налогообложения названная Ассоциация ставит перед собой следующие задачи:[13]

- анализ развития налогового законодательства, выработка научных подходов для решения актуальных проблем его применения, теоретическая работа в сфере налогового права как отрасли юридической науки; - участие в работе государственных органов и организаций по совершенствованию налогового законодательства и практики его применения; - повышение уровня знаний в области налогового права среди населения, содействие правовому образованию государственных служащих, работников предприятий и организаций;

- оказание юридической и методической помощи организациям и гражданам в области налогового права; - участие в аттестации, подготовке и переподготовке налоговых юристов. Можно сказать, замечательные цели и задачи реализует эта Ассоциация! Интерес также представляет Палата налоговых консультантов, являющаяся структурным подразделением Российской ассоциации налогового права. Кроме того, Ассоциацией разработан документ "Положение о специалистах в области налогообложения (налоговых специалистах), рекомендуемых Российской ассоциацией налогового права для оказания содействия в осуществлении налогового контроля", в котором содержатся требования к кандидатам в налоговые специалисты; порядок подачи и рассмотрения заявлений кандидатов для участия в конкурсном квалификационном экзамене по отбору налоговых специалистов для оказания содействия в осуществлении налогового контроля; порядок сдачи кандидатом квалификационных экзаменов по отбору налоговых специалистов; порядок переаттестации налоговых специалистов; основания и порядок лишения статуса рекомендованного налогового специалиста. По нашему мнению, Ассоциация налогового права является организацией, разрабатывающей теоретические основы налогового консультирования и практически занимающейся деятельностью по налоговому консультированию, подготовке и аттестации налоговых консультантов.