Содержание

Введение

Глава 1. Основные понятия и актуальные проблемы защиты прав налогоплательщиков на современном этапе

1.1 Основные понятия при защите прав налогоплательщиков

1.2 Актуальные проблемы использования принципов

правоприменения при защите прав налогоплательщиков

1.3 Налоговое споры и решение их в пользу налогоплательщиков

Глава 2. Способы защиты прав налогоплательщиков

2.1 Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде

2.2 Административный порядок защиты налогоплательщиков

2.3 Защита прав налогоплательщиков в Конституционном Суде РФ

2.4 Возможность апелляций по результатам проверок

Глава 3. Роль и значение налогового консультирования при защите прав налогоплательщиков

3.1 Понятие и значение налогового консультирования

3.2. Подзаконные акты о налоговом консультировании

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Налоговые споры в последние годы практически у каждого налогоплательщика стали приобретать систематический характер. Безусловно, многие предприниматели принимают адекватные превентивные меры, работают в тесном контакте с аудиторами, налоговыми консультантами, однако это не может исключить риска возникновения налогового спора.

Постоянно ужесточающийся фискальный контроль государства и желание налоговиков любым способом в ходе проверки (чаще всего, конечно, выездной) «накопать» кучу нарушений и, следовательно, доначислить недоимки, пени и штрафы, на фоне крайне противоречивого и постоянно меняющегося налогового законодательства, порой приобретает совершенно извращенный характер. С подачи МНС РФ в качестве лозунгов, которые активно (политика партии, все-таки) подхватываются нижестоящими инспекциями, выдвигаются зачастую бредовые идеи, не имеющие никакого нормативного (законного) основания. Например, необходимость начисления налога на прибыль с беспроцентных займов, невозможность зачета НДС при оплате товаров заемными средствами, необходимость восстановления НДС при переходе на «упрощенку», «вмененку» или при внесении имущества в уставный капитал или простое товарищество. Этот список можно бесконечно продолжать. Ясно одно: цели государства – собрать больше налогов, диаметрально противоположны целям налогоплательщика. Именно это и объясняет возникновение искусственных и непредвиденных налоговых споров.

Следует признать, что отечественные предприниматели всерьез обеспокоили государство своей хитростью и находчивостью в делах налоговой оптимизации, вследствие чего последнее предпринимает решительные и порой далеко неадекватные меры по борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Лес рубят – щепки летят и, конечно, под горячую руку фискалов часто попадают вполне добросовестные и порядочные налогоплательщики. В результате, даже по простейшим и очевидно проигрышным для самой налоговой инспекции конфликтным ситуациям налогоплательщики вынуждены обращаться в суд. Налоговые органы, обладая властными полномочиями и «наплевав» на закон, часто выносят заведомо незаконные решения или просто бездействуют, ставя налогоплательщика в безвыходное положение. Цивилизованно решить спор и договорится с налоговой инспекцией во внесудебном порядке в отличие от той же таможни по ряду вопросов совершенно бесполезно. Вот и возникают налоговые споры даже у самых продвинутых и расчетливых налогоплательщиков.

Уже «притчей во языцех» стали споры по возврату (возмещению) экспортного НДС. Все экспортеры заранее готовятся к необходимости отстаивать свое законное право в суде. Доходит до абсурда, когда налогоплательщик вынужден идти в суд даже из-за нескольких тысяч рублей! Таковы корни немалого количества налоговых споров, в которых нашей фирме приходится защищать права налогоплательщика.

Безусловно, и сами налогоплательщики допускают серьезные и даже преступные нарушения налогового законодательства. Налоговым органам хорошо известны схемы уклонения от уплаты налогов. Увлеченность такими опасными играми и безнаказанность притупляет внимание многих предпринимателей, которые вообще не желая платить налоги, все глубже и глубже копают себе яму, в которую в конце концов попадают. Из таких ям даже при виртуозном оперировании фактами и нормами права мы не сможем в суде вытащить налогоплательщика. Именно поэтому мы постоянно говорим, что налоговое планирование должно быть продуманным, профессиональным и комплексным. Не надо подставляться самим под удар, надо уклоняться и предотвращать его и всегда знать меру!

Складывающаяся в последние годы устойчивая судебная практика и предполагаемые новации в законодательстве позволяет нам сделать вывод, что борьба с недобросовестными налогоплательщиками будет постоянно усиливаться и все сомнительные схемы налоговой оптимизации, предлагаемые большинством не очень компетентных налоговых консультантов, постепенно уйдут.

Предметом представленной работы является рассмотрение налогового законодательства в его современном виде, принимая во внимание принятие и вступление в законную силу нового Налогового кодекса Российской Федерации, возникающие в связи с этим налоговые правоотношения. Объектом работы является защита прав и законных интересов налогоплательщиков.

Любая работа требует постановки цели. В данном случае целью является рассмотрение прав налогоплательщиков и защита их в разлиных формах правового порядка. Постановка цели определяет и выбор задач, которые, служа раскрытию цели, заключаются в следующем: рассмотрение понятия и содержания защиты прав налогоплательщиков, определение понятия, способов, методов защиты налогоплательщиков.

Глава 1. Основные понятия и актуальные проблемы защиты прав налогоплательщиков на современном этапе

1.1 Основные понятия при защите прав налогоплательщиков

Законодательство, регламентирующее деятельность налоговых органов, достаточно четко устанавливает правовые основы, принципы организации и деятельности, права и обязанности налоговых органов. Несмотря на это у предпринимателей постоянно возникают вопросы относительно правомерности деятельности налоговой инспекции и полиции по осуществлению налоговых проверок, оперативно-розыскной деятельности. Многие предприниматели даже и не подозревают, что права есть не только у налоговых органов, осуществляющих проверки, но и у налогоплательщиков, в частности, право обжалования действий и решений налоговых органов при осуществлении ими проверок. [5]

Налоговая проверка

Действующее законодательство предусматривает право проведения проверок налогоплательщиков как органами налоговой инспекции, так и органами налоговой полиции. Законодательство не регламентирует полномочия налоговой полиции (в отличии от налоговой инспекции) по организации налоговых проверок, как самостоятельно, так и совместно с ГНИ. Высший Арбитражный Суд разъяснил, что налоговая полиция вправе проводить как самостоятельные, так и контрольные проверки, то есть проверки по вопросам, которые были изучены в ходе контрольной работы налоговой инспекции.