Учет срочных и депозитарных операций в коммерческом банке
Рефераты >> Банковское дело >> Учет срочных и депозитарных операций в коммерческом банке

Программа аудита операций с ценными бумагами

Таблица 7

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Направления аудита

А

Б

Полнота- все ценные бумаги отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных ценных бумаг

в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания ценных бумаг;

сальдо и обороты по счетам синтетического учета ценных бумаг совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;

сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;

все операции по движению ценных бумаг своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете

Существование - все ценные бумаги существуют на дату составления баланса

наличие ценных бумаг подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации  

А

Б

Права и обязательства - организация обладает правами на данные ценные бумаги и несет ответственность за риски, связанные с этими правами

ценные бумаги, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;

отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

все операции по ценным бумагам вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

операции с ценными бумагами санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке

Оценка - ценные бумаги оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов

рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;

стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);

выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах  

Точность - затраты по ценным бумагам учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета

в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы курсы иностранной валюты, соответствующие курсам ЦБ РФ на дату совершения операций;

в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных

Ограничение учетного периода

все операции по принятию к учету и выбытию ценных бумаг учтены в соответствующем учетном периоде  

Представление и раскрытие - все ценные бумаги правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности

ценные бумаги классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;

доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением ценных бумаг, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

информация о ценных бумагах раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности

Получение достаточных доказательств по проверяемым вопросам позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Проверка правильности отнесения активов организации к ценным бумагам и выбора методики учета

Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст.142 ГК РФ).

К ценным бумагам относятся: государственные и иные облигации, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги, простое и двойное складское свидетельство, а также другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

При проверке правильности отнесения объектов к ценным бумагам необходимо выяснить, обладает ли организация правами на ценную бумагу и соблюдает ли порядок передачи прав по ценным бумагам. Юридическое значение имеет классификация ценных бумаг в соответствии с ГК РФ.

Классификация ценных бумаг по субъектам прав, удостоверенных ценной бумагой

Таблица 8

Классификационная группа

Принадлежность прав

Передача прав

Ценная бумага на предъявителя

Предъявителю ценной бумаги

Вручение ценной бумаги

Именная ценная бумага

Лицу, названному в ценной бумаге

Осуществляется в порядке, установленном для уступки требования (цессии)

Ценная ордерная бумага

Лицу, названному в ценной бумаге. По его распоряжению может быть назначено другое уполномоченное лицо

Осуществляется путем совершения на этой бумаге передаточной надписи - индоссамента


Страница: