Содержание

Введение

1. Основная характеристика срочных и депозитарных операций

1.1. Операции банков с ценными бумагами

1.2. Характеристика срочных операций

1.3. Характеристика депозитарных операций

2. Организация учета срочных и депозитарных операций

в КБ ЗАО «ФИА-банк»

2.1. Бухгалтерский учет срочных операций

2.2. Особенности учета отдельных срочных операций

2.3. Принципы учета депозитарных операций

2.4. Синтетический и аналитический учет

депозитарных операций

2.5. Операционный день: «Отражение в учете срочных

и депозитарных операций»

3. Организация аудита операций с ценными бумагами

3.1. Цель и задачи аудита с ценными бумагами

3.2. Информационная база аудита операций с ценными бумагами

3.3. Программа аудита операций с ценными бумагами

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций с ценными бумагами. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы.

Объектом данной курсовой работы является учет срочных и депозитарных операций. Эти операции являются одним из видов деятельности с ценными бумагами в организации.

В данной курсовой работе рассмотрены основные понятия этой деятельности. Рассмотрен детально сам учет этих операций в коммерческом банке. Описан операционный день бухгалтера, занимающегося срочными и депозитарными операциями. В операционном дне представлены возможные проводки по этим операциям, которые сводятся в оборотную ведомость. И составлен бухгалтерский баланс по итогам дня.

При написании курсовой работы использовались официальные материалы Центрального банка РФ по деятельности с ценными бумагами в РФ на 2005г, труды отечественных специалистов в области финансов, бухгалтерского учета в кредитной организации и банковского дела.

1. Основная характеристика срочных и депозитарных операций

1.1 Операции банков с ценными бумагами

Инвестиционные операции банков сводятся в основном к операциям с­ ценными бумагами. Под ценными бумагами понимаются специальным образом­ оформленные финансовые документы, предъявление которых необходимо для­ реализации выраженного в них права. Специфика и закономерности процес­сов первичного и вторичного обращения ценных бумаг определяются в зависимости от их типа. Однако к инвестиционным можно отнести операции­ далеко не со всеми видами ценных бумах, да и не все виды возможных с­ними операций.

Операции с ценными бумагами, осуществляемые коммерческими банками, концентрируются в рамках фондового (инвестиционного) отдела каждого банка, покупающего и продающего их как за счет средств банка, так и­ по поручениям клиентов.­ Кроме того, фондовые отделы могут заниматься организацией эмиссии­ (выпуска) и реализации ценных бумаг предприятий, организаций, ве-­ домств, осуществлять хранение или управление портфелем ценных бумаг­ клиента за соответствующее комиссионное вознаграждение.­ В зависимости от видов ценных бумаг, которые участвуют в сделке,­ все банковские операции с ними подразделяются на фондовые и коммерческие (с коммерческими ценными бумагами). Исходя из их функционального­ назначения - на эмиссионные; торговые (купля-продажа); сохранные (по­ хранению); доверительные (по доверительному управлению); залоговые;­ гарантийные. При этом к инвестиционным операциям банков относятся­ только торгово-комиссионные операции с фондовыми ценными бумагами.­ Можно выделить как чисто инвестиционные банковские операции (для которых характерно наличие двух основных характеристик: вложения средств и­ получения прибыли), так и квази инвестиционные операции, для которых­ характерно наличие лишь одной из указанных характеристик.­ Инвестиционными операциями банков считаются операции с ценными­ бумагами третьих лиц по их купле-продаже, причем покупки банком собственных акций могут рассматриваться как квазиинвестиции, поскольку­ присутствует только один из характерных признаков - факт сложения­ средств, так как обычно дивиденды по акциям, находящимся в собственности акционерного общества, не начисляются. В качестве другого вида ква-­ зиинвестиционных операций выступают те операции, в которых банк является эмитентом ценных бумаг. В этом случае присутствует также только­ один из характерных признаков - наличие прибыли как результата данных­ операций, а факт вложения средств осуществляется тем, кто покупает­ ценные бумаги, выпущенные банком.­ В зависимости от характера осуществления все инвестиционные операции с ценными бумагами подразделяются на добровольные и принудительные (обязательные). К последним, например, относятся операции с государственными ценными бумагами, когда от покупки ценных бумаг банк уклониться не имеет права. Среди добровольных инвестиций можно условно­ выделить активные и пассивные. Активные инвестиционные операции направлены на быстрое извлечение прибыли от изменения курса ценных бумаг­ и носят спекулятивный характер, пассивные - наоборот, ориентированы на­ длительные сроки хранения ценных бумаг в целях получения доходов от­ процентов по ним.

Все инвестиционные банковские операции также классифицируются как­ собственные (проводимые за счет банка) и клиентские (доверительные),­ осуществляемые за счет средств и по поручению клиентов.­ Для стратегического и тактического управления всеми указанными­ видами инвестиционных операций банков фондовым (инвестиционным) отделом разрабатываются основные направления инвестиционной политики, выносимые на рассмотрение и утверждение правления банка.­ Разработанный банком документ об основных направлениях инвестиционной политики должен включать следующие разделы и положения: