На следующий день после осуществления операции клиенту по доверенности выдается выписка с лицевых счетов. Для расшифровки записей в лицевых счетах по дебету и кредиту к выпискам прилагаются документы, содержащие необходимые данные о характере операций. Ежегодно по состоянию на 1 января клиенты банка по всем лицевым счетам должны предоставить подтверждение остатков. Предприятия, организации, учреждения по данным выписок контролируют выполнение банком расчетных, кассовых операций и отражают эти операции в своем бухгалтерском учете.

Материалами синтетического бухгалтерского учета в банке являются бухгалтерские и кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости, ежедневные, месячные и годовые балансы.

В бухгалтерском журнале регистрируются обороты каждой операции по дебету и кредиту выводятся итоги по балансовым счетам и общие итоги по журналу в целом. Общий итог журнала по дебету должен равняться итогу по кредиту. По бухгалтерскому журналу контролируется полнота отражения банковских операций в бухгалтерском учете.

В кассовых журналах записываются документы по приходу и расходу кассы, указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени итоги по кассовым журналам сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка. Данные кассовых журналов переносятся в бухгалтерский журнал.

Таким образом, бухгалтерские, кассовые журналы, сводные карточки, проверочные ведомости служат материалом для проверки правильности отражения операций в лицевых счетах аналитического учета и используются для составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский журнал и сводные карточки по внебалансовым счетам составляются таким же способом, как и по балансовым счетам, одновременно с лицевыми счетами записи, в которых производятся по данным внебалансовых приходных и расходных ордеров или по данным платежных документов, учитываемых в карточках к внебалансовым счетам.

Баланс, бухгалтерские журналы после выверки передаются главному бухгалтеру банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.

Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

- хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;

- приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим (детальным) учетом по состоянию на первое число каждого месяца.

Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета финансовую отчетность и учетную политику.

Руководство банка формирует учетную политику и обеспечивает организацию бухгалтерского учета.

Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и Уставом (Положением) банка.

Руководство может в зависимости от объема учетной работы:

1. учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2. ввести в штат должность главного бухгалтера;

3. передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской организации или бухгалтеру-специалисту;

4. вести бухгалтерский учет лично.

Банки обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и/или электронных носителях финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных - в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Финансовая отчетность, за исключением государственных организаций, включает в себя:

1 бухгалтерский баланс;

2 отчет о доходах и расходах;

3 отчет о движении денег;

4 отчет об изменениях в собственном капитале;

5 информацию об учетной политике и пояснительную записку.

Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Банки предоставляют финансовую отчетность:

1 собственникам в соответствии с учредительными документами;

2 органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики РК;

3 органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.

Кроме того, банковская бухгалтерия занимается расчетом и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно Налогового Кодекс РК от 10 декабря 2008 год (Приложение 96).

Банки предоставляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Примеры:

1) Учетный курс на момент покупки и продажи:

Доллары США - 147,00

Российский рубль - 5,00

2) Учетный курс на момент отражения в бухгалтерском учете:

Доллары США – 147,20

Российский рубль - 5,30

Таблица 10 - Курсы валют

1. Деньги, выданные под отчет, покрывают все расходные операции.

Таблица 11 - Пример 1. Условия совершаемых операций