Налоговый контроль по ЕСН
Схема 20. Формы налоговых деклараций по уплате ЕСН
Раздел 3 Практическая часть
3.1 Исходные данные ЗАО «Актив»
Полное наименование организации :
Закрытое акционерное общество «Актив» зарегистрировано Регистрационной палатой 15.01.2003 год.
Юридический адрес : 428020 г. Чебоксары, ул. Пирогова, 7
Телефон : 33-05-90
Основной вид деятельности – выпечка хлебопродуктов.
Форма собственности : частная
В качестве налогоплательщика общество постановлено на учет в ИФНС Ленинского района г. Чебоксары, код 2128
ИНН/КПП ЗАО «Актив» : 2128001547/212802352
Реквизиты свидетельства постановки на учет :
Серия, номер : 21 № 045698
Руководитель : директор Иванов Александр Петрович
1964 года рождения
ИНН руководителя : 2128022236
Главный бухгалтер : Николаева Вера Сергеевна
1971 года рождения
ИНН главного бухгалтера : 212842017214
Обслуживающий банк : АКБ Чувашкредитпромбанк ОАО
Расчетный счет организации : 42401903500000000458
БИК банка : 049706725
Корр. Счет : 30110360500000000857
Место нахождение : г. Чебоксары, Московский проспект, 5.
Регистрационный номер в ФСС : 2125241026
Регистрационный номер ПФ : 2154
Регистрационный номер ФОМС : 321
В качестве правового обеспечения хозяйственной деятельности ЗАОимеет следующие лицензии :
Лицензия на производство пищевых продуктов № 021540 от 20.11.2002.
Работнику административного отдела ЗАО «Актив» менеджеру Маркову Владимиру Александровичу 1975 года рождения начислили заработную плату:
1. за январь месяц – 3300 рублей, а также больничные в размере 1000 рублей и премию – 30% от заработной платы.
2. за февраль месяц – 3500 рублей, а также работнику была оказана материальная помощь в размере 500 рублей.
3. за март месяц – 400 рублей, помимо этого работник выходил в отпуск и получил отпускные в размере 3500 рублей.
Общая сумма выплаченной заработной платы за 2007 год всем работникам ЗАО «Актив» составила 907 346 153 рублей.
Данная организация должна была подать декларацию по ЕСН за 2007 год не позднее 30 марта 2008 года, но сделала это только 15 мая 2008 года. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган обнаружил факт несвоевременной сдачи налоговой декларации по единому социальному налогу и возложил на ЗАО «Актив» штраф.
3.2 Расчет налога и налоговых санкций
|
|
|
= *
При этом налоговая база равна сумме всех выплат и вознаграждений работникам ЗАО «Актив», а значит она равна 907 346 153 руб.
В итоге сумма налога к уплате в бюджет составляет: 907 346 153 * 26% и равняется 235 910 рублей.
Рассчитаем сумму налога Маркова В.А. за январь:
В соответствии с гл. 24 ст.238 НК РФ больничные, выплаченные работнику ЕСН не облагаются, т.е. сумма 1000 рублей не будет включаться в налоговую базу.
Поэтому НБ будет равняться сумма всех выплат за иск больничных
НБ=3300 рублей
Сумма налога = 4290 * 26% = 1115,4 рублей, в том числе:
1) В ФСС – 3 300 * 2,9% = 95 руб.
2) В ФФОМС – 3 300 * 1,1% = 36 руб.
3) В ТФОМС – 3 300 * 2% = 66 руб.
4) В ПФ – 3 300 * 20% = 660 руб.
Всего за месяц – 857 рублей.
Рассчитаем сумму налога Маркова В.А. за февраль:
В соответствии с гл. 24 ст. 238 НК РФ материальная помощь ЕСН не облагается.
Поэтому НБ = заработная плата = 3500 руб.
Сумма налога = 3500 * 26% = 910 рублей, в том числе:
1) В ФСС – 3 500 * 2,9% = 101 руб.
2) В ФФОМС – 3 500 * 1,1% = 38 руб.
3) В ТФОМС – 3 500 * 2% = 70 руб.
4) В ПФ – 3 500 * 20% = 700 руб.
Всего за месяц – 913 рублей.
Рассчитаем сумму налога Маркова В.А. за март:
В соответствии с гл. 24 ст. 237 НК РФ отпускные ЕСН облагаются.
Поэтому НБ = заработная плата + отпускные = 3500 + 400 = 3900 руб.
1) В ФСС – 3 900 * 2,9% = 113 руб.
2) В ФФОМС – 3 900 * 1,1% = 43 руб.
3) В ТФОМС – 3 900 * 2% =78 руб.
4) В ПФ – 3 900 * 20% = 780 руб.
Всего за месяц – 1014 рублей.
В течение налогового периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи. Сумма авансовых платежей к уплате в бюджет определяют путем умножения налоговой базы на налоговую ставку:
|
|
|
Итого за I квартал организация произвела выплаты работникам на сумму 234 292 ,эта сумма и является налоговой базой для исчисления единого социального налога за I квартал. Итак, рассчитаем сумму авансового платежа:
234 292*26% = 60 916 руб.
Сумма налога к уплате по итогам налогового периода равняется сумме налога к уплате в бюджет за налоговый период, уменьшенную на сумму авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода:
|
|
|
