Введение

По данным ФНС России, исправно и полном объёме платят в бюджеты причитающиеся налоги примерно 16-17% налогоплательщиков. Около 60 % налогоплательщиков налоги платят, но всеми доступными им законными, а чаще всего незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики не платят налоги вообще. Для определения направлений реформирования налоговой системы России в деле борьбы с уклонением от уплаты налогов и сборов необходимо выявление причин уклонения от уплаты налогов.

Причинами ухода налогоплательщиков от налогообложения являются несовершенство и сложность налогового законодательства. Как это ни печально, но на данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Основным нормативным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый Кодекс РФ.

До введения единого социального налога был не совсем ясен статус отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Формально не являясь налогами, поскольку не входили в установленную Законом "Об основах налоговой системы Российской Федерации" налоговую систему России, они по своему экономическому содержанию для налогоплательщиков были все-таки одной их форм налогов. При этом, учитывая высокие ставки этих взносов, они были одним из определяющих моментов сокрытия работодателями истинных размеров выплачиваемой работникам заработной платы и существования тем самым скрытых форм оплаты труда.

После принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

В настоящее время сложилась объективная потребность оценки результатов налогового контроля над правильностью исчисления и уплаты единого социального налога. Изучение этих тенденций, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность и наиболее полно реализовать другие, сегодня недостаточно востребованные принципы гласности, справедливости, презумпции невиновности налогоплательщика и др. Система налогового администрирования единого социального налога сегодня крайне нуждается в новых методах и технологиях не только по причине кодификации законодательства, но и в силу традиционности подходов к осуществлению налогового контроля, которые давно следовало бы модифицировать или даже менять.

Изучение методики проведения налогового контроля по ЕСН значимо, поскольку эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. При его отсутствии и малой эффективности трудно рассчитывать, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать единый социальный налог.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в настоящее время увеличился рост черной и серой заработной платы, которая характеризуется выплатой в конвертах, т.е. без начисления налогов ЕСН и НДФЛ. В случае неначисления единого социального налога работники организации не получают в полной мере социальную поддержку от государства (пенсия, оплата больничных, страхование и иная социальная помощь). Поэтому необходимо обеспечить налоговый контроль за совершением уплаты и правильностью исчисления ЕСН.

Целью курсовой работы является исследование теоретических вопросов основ налогового контроля по единому социальному налогу и особенностей функционирования механизма контрольной работы налоговых органов Российской Федерации, разработка и совершенствование механизма повышения эффективности контрольной работы налоговых органов. Для достижения поставленной цели необходимо решетить следующие задачи:

1. изучить методику проведения налогового контроля по ЕСН

2. ознакомиться с формами проведения налогового контроля по единому социальному налогу (камеральная и выездная);

3. определить сущность, цели и задачи налогового контроля;

4. изучить элементы единого социального налога, т.е. налоговую базу, объекты налогообложения, налоговый и отчетный период, налоговые ставки и т.д.;

- рассмотреть существующие виды налоговых правонарушений по ЕСН;

- изучить специальную литературу по единому социальному налогу;

- изучить порядок исчисления ЕСН на ЗАО «Актив»;

- рассчитать сумму налога и налоговых санкций за нарушение срока представления налоговой декларации ЗАО «Актив»

Предметом рассмотрения данной курсовой работы является методика проведения налогового контроля по единому социальному налогу, уполномоченными органами осуществлять налоговый контроль. Органами проверяется своевременность, правильность и полнота исполнения налогоплательщиками ЕСН их налоговых обязанностей, осуществляется надзор и контроль за правомерностью обложения единым налогом тех видов деятельности, которые указал налогоплательщик в налоговой декларации, а также за своевременным представлением указанной налоговой декларации и других документов, необходимых для исчисления и уплаты единого социального налога.

Объектом работы является деятельность предприятия ЗАО «Актив» по выпечке хлебопродуктов, а также учет и правильность исчисления единого социального налога на предприятии.

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы, приложений.

В первом разделе «Методика проведения налогового контроля по единому социальному налогу» будут рассматриваться теоретические аспекты налогового контроля; проанализированы роль и место налогового контроля в системе финансового контроля; рассмотрены формы и методы налогового контроля, а также правовые аспекты налогового контроля.

Во втором разделе «Порядок исчисления и уплаты единого социального налога» будут рассматриваться основные элементы ЕСН: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по единому социальному налогу, налоговый и отчетные периоды и т.д.

В третьем разделе «Практическая часть» будут рассматриваться данные об организации ОАО «Актив», показаны расчеты единого социального налога и налоговых санкций.

I Методика проведения налогового контроля по единому социальному налогу

1.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля

Сущность налогового контроля ЕСН можно рассматривать с нескольких позиций, в том числе :

a) как функцию, государственного управления экономикой;

b) как особую деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, вытекающую из сущности налоговых отношений.