=

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода равняется:

235 910 – (58 394 + 65 397 + 60 233) = 54 408 (также является платежом за IV квартал).

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности, за несвоевременное представление им декларации по единому социальному налогу и взыскать штраф с суммы налога, исчисленного за год.

За нарушение срока представления налоговой декларации не более чем на 180 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 30 процентов от задекларированной суммы налога:

ЗАО «Актив» должно было подать декларацию по ЕСН за 2007 год не позднее 30 марта 2008 года, но сделала это только 15 мая. Таким образом, задержка составила 2 месяца: 1 полный (с 1 по 30 апреля) и 1 неполный (с 1 по 15 мая).

По декларации фирма должна заплатить 54 408 руб. Поэтому штраф для нее составит 54 408 * 5% * 2 месяца, что в итоге равняется 5 441 руб.

Заключение

В результате изучения темы «Методика проведения налогового контроля по единому социальному налогу» можно сделать следующие выводы:

- контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения налогоплательщиками суммы налога осуществляется налоговыми органами при проведении камеральных проверок;

- особенность проверки единого социального налога заключается в том, чтобы установить достоверность и правильность его отражения в первичных документах.

При написании данной курсовой работы были выполнены все поставленные задачи:

1. определены сущность, цели и задачи налогового контроля. Основная цель налогового контроля по единому социальному налогу заключается в обеспечении правильности исчисления, своевременности или полного внесения суммы налога в государственные бюджеты, неотвратимости наказаний за нарушение налогового законодательства; предупреждения нарушений налогового законодательства;

2 изучена методика проведения налогового контроля по ЕСН. При проведении налогового контроля по данному налогу можно использовать следующие методы:

- метод документального контроля ЕСН;

- метод фактического контроля;

- информативный метод;

- расчетно-аналитический метод;

3. рассмотрены формы проведения налогового контроля по ЕСН. Различают следующие формы налогового контроля:

- налоговая проверка;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов;

- проверка данных учета и отчетности;

- осмотр помещения и территорий, используемых для извлечения доходов и др.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля по единому социальному налогу является налоговая проверка.

4. рассмотрены существующие виды налоговых правонарушений по единому социальному налогу;

5. изучена специальная литература по ЕСН;

6. изучен порядок исчисления единого социального налога на основании данных ЗАО «Актив»;

7. изучен порядок исчисления суммы налоговых санкций.

В первом разделе «Методика проведения налогового контроля по единому социальному налогу» рассмотрены теоретические аспекты налогового контроля; проанализированы роль и место налогового контроля в системе финансового контроля; рассмотрены формы и методы налогового контроля.

Во втором разделе «Порядок исчисления и уплаты ЕСН» рассмотрены элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по единому социальному налогу, налоговый и отчетные периоды и т.д.

В третьем разделе «Практическая часть» рассмотрены данные об организации ЗАО «Актив», показаны расчеты единого социального налога и налоговых санкций.

Подробно изучив тему осуществления налогового контроля по единому социальному налогу, выяснилось, что в настоящее время существует ряд проблем по взиманию ЕСН с налогоплательщиков, но законодательные и налоговые органы нашей страны прилагают усилия для того, что бы в ближайшее время эти проблемы были решены.

Перед налоговой системой РФ стоит проблема совершенствования, ускорения, улучшения процесса осуществления налогового контроля по правильности исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в соответствующий бюджет по всем налогам и сборам, и в частности по единому социальному налогу.