Налог с доходов иностранных юридических лиц от ис­точников в РФ удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет с каждой вы­платой дохода.

Серьезные изменения предполагается внести в налогооб­ложение прибыли (доходов) организации. В качестве налого­вой базы по этому налогу будет выступать реально получен­ный в налоговом периоде доход. При этом должны прини­маться к вычету все необходимые, обоснованные и документально подтвержденные расходы, осуществляемые для производства, продвижения на рынок и реализации товаров (работ, услуг), а также затраты по расширению производства, внедрению дос­тижений научно-технического прогресса через капитализацию расходов с последующей их амортизацией. Снимутся, существующие ныне, ограничения по расходам на рекламу, по имущественному страхованию и страхованию коммерческих рисков, по отнесению процентов по заемным средствам, по­лученным от банков и от других предприятий. Должны приниматься к вычету расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. Ставку налога на доходы в размере 30% планируется сделать единой для всех сфер деятельности.

Акцизы.

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, играют существенную роль в формировании доходов бюджетов.

Акцизы — один из самых «старых» и распространенных налогов. Однако в СССР акцизы почти не применялись.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавлива­ются государством в процентах от отпускной цены това­ров, реализуемых предприятиями — производителям по­дакцизной продукции. В отличие от НДС акцизом облага­ется вся стоимость продукта. Сумма акцизов включается в цену товара.

Акцизы устанавливаются на товары массового спроса и выполняют двоякую роль: фискальную и социальную. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные това­ры с целью изъятия в доход государственного бюджета полу­ченной производителями сверхприбыли. Посредством акци­зов ограничивается потребление социально вредных товаров.

Акцизы принято классифицировать по видам в зави­симости от объекта налогообложения и плательщиков. В первую группу выделяют акцизы на товары народного по­требления. К числу таких товаров относятся: спирт эти­ловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское, дру­гие алкогольные напитки, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили. Вто­рую группу составляют акцизы на природно-минеральное сырье и продукты переработки. Третью группу составля­ют акцизы, взимаемые на таможне.

Порядок обложения акцизами отдельных видов това­ров установлен ФЗ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. № 1993-1. На основании указанного закона разработа­на Инструкция № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» от 10.08.1998.

Плательщиками акцизов являются: а) по подакциз­ным товарам, производимым на территории РФ (в том числе из давальческого сырья), — производящие и реали­зующие их организации, их филиалы и другие обособлен­ные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчет­ный (текущий) счет, иностранные юридические лица, меж­дународные организации, их филиалы, созданные на территории России, а также индивидуальные предприни­матели; б) по подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд, — производящие их организации; в) по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ, — организации — собственники давальческого сырья; г) организации, осуществляющие первич­ную реализацию (в том числе и переработку) конфиско­ванных и (или) бесхозных подакцизных товаров.

Объектом налогообложения является стоимость подак­цизных товаров. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость подакцизных товаров, исчислен­ная в большинстве случаев из отпускных цен без учета акцизов. При бартерном обмене подакцизными товарами, по подакцизным товарам, производимым на территории РФ из давальческого сырья, при натуральной оплате тру­да подакцизными товарами и в некоторых других случаях при исчислении акцизов исходят из максимальных отпуск­ных цен. Некоторые особенности имеет определение налогооблагаемой базы по ювелирным изделиям.

По большинству подакцизных товаров применяются твер­дые ставки, установленные в рублях за единицу измерения подакцизного товара (например, за 1 литр безводного этилового спирта, шампанского, вина, пива, за 1 кг. табака, 1 шту­ку сигарет). В этом случае сумма акциза рассчитывается из расчета объема произведенной и реализованной продукции

С суммы денежных средств, получаемых организациями за производимые и реализуемые ими подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, а также в тех случаях, когда для исчисления акциза применяются рыночные цены, сумма акциза исчис­ляется в соответствии со следующей формулой:

С = (Н * А) / (100% + А),

где С — сумма акциза;

Н — отпускная цена с учетом акциза или таможенная стоимость товара с учетом таможенной пошлины и тамо­женных сборов;

А — ставка акциза в процентах.

По такой формуле, например, рассчитывается сумма ак­циза по ювелирным изделиям и автомобилям.

В том случае, если при изготовлении подакцизных то­варов использовалось сырье, материалы, подлежащие об­ложению акцизами, при расчете предприятия с бюджетом из сумм начисленного акциза вычитается акциз, уплачен­ный при покупке сырья, материалов. Однако такая прак­тика не применяется в отношении нефти и изготовленно­го из нее бензина.

Имеет свои особенности расчет налогового обязатель­ства по акцизам в бюджет по винам и напиткам виног­радным и плодовым, изготовленным из пищевого спирта.

Следует отметить, что перечень облагаемых акцизами товаров, сырья часто изменяется, подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому необходимо постоянно следить за изменениями.

В соответствии с последними изменениями и дополне­ниями к ФЗ РФ «Об акцизах» от 22 декабря 1999 г. увеличены ставки акцизов: на алкогольную продукцию с объем­ной долей этилового спирта свыше 25% и спиртосодержа­щую продукцию — на 40%; на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25% и бензин автомобильный — на 30%; на пиво — на 25%; на табачные изделия — на 100%. Установлена единая ставка акциза на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, вместо средневзвешенной. Снижена действующая ставка ак­циза на ювелирные изделия с 15 до 5%.

Определенные особенности исчисления, уплаты и заче­та (или возмещения) имеют акцизы по подакцизным то­варам, вывозимым за пределы территории РФ.

Сумма акциза, начисленная и уплаченная налогопла­тельщиками по подакцизным товарам, которые в дальней­шем были вывезены за пределы РФ (за исключением вы­воза в страны СНГ, вывоза подакцизных видов минераль­ного сырья, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке товарообмена), засчитывается этим налогоплатель­щикам в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета после представления в течение 90 дней с момента отгрузки таких товаров в налоговые органы документов, подтверждающих факт вывоза.