Регулирующая функция - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

Стимулирующая функция — при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социально обнищания низкооплачиваемых слоев населения.

Объектами налогообложения служат: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и других документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

Налоговый период - это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Уплата налога производится, как правило, разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служат основанием для обложения.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Федеральные налоги и сборы с организаций.

Перечень действующих в настоящее время налогов и сборов определен ФЗ РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», статья 19-21 (он действует одновременно с НК РФ, в части не противоречащей ему).

В число основных федеральных налогов, уплачиваемых организациями в РФ, входят: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы.

Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость введен в действие в РФ с 1 января 1992 г. ФЗ РСФСР «О налоге на добавлен­ную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. В настоящее время НДС взимается на основании указанного за­кона с учетом изменений и дополнений, введенных феде­ральными законами РФ (общим числом, равным 23). Порядок применения указанного закона определяется ин­струкцией ГНС «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость» 39 от 11 октября 1995 г. с последующими изменениями и дополнениями.

В налоговой системе РФ НДС является одним из основ­ных источников формирования доходной части бюджетов.

По своему экономическому содержанию он представля­ет собой форму изъятия в бюджет части добавленной сто­имости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, услуг, работ и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издерж­ки производства и обращения. Впервые этот налог стал применяться во Франции с 1954 г., заменив налог с оборо­та. В отличие от последнего налогом на добавленную стоимость облагаются не только обращение, но и все стадии производства продукции (работ, услуг) с участием каждо­го из звеньев этих процессов в уплате налога.

Налог на добавленную стоимость, как уже указывалось, является косвенным налогом; его величина прибавляется к цене товара и оплачивается покупателем. Это означает, что источником уплаты этого налога являются средства покупателей. Из этого следует, что для организаций НДС, как и другие косвенные налоги, является нейтральным или транзитным налогом. Как всякий ценообразующий налог, НДС несет в себе потенциальную опасность подо­грева инфляционных процессов

Основная функция этого налога — фискальная.

Плательщиками НДС являются все юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, включая иностранные предприятия, органи­зации с иностранными инвестициями, индивидуальные (се­мейные) предприятия, филиалы и другие обособленные под­разделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет (от лица организации), а также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соот­ветствии с законодательствами иностранных государств, их филиалы, представительства при условии осуществления: ими производственной или иной коммерческой деятельнос­ти на территории России. Следует подчеркнуть, что по дей­ствующему законодательству физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, не являются плательщиками НДС.

Объектом налогообложения по этому налогу являет­ся добавленная стоимость. Так как в российском бухгал­терском учете не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, то при расчете налогового обязательства по НДС применяется достаточно распрост­раненный в мировой практике опосредованный способ: на общую сумму выручки от реализации товаров (работ, ус­луг) начисляется налог, а из него при расчетах с бюдже­том вычитается (берется в зачет) сумма налога на добав­ленную стоимость, оплаченная при покупке сырья, мате­риалов и других материальных ценностей, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Это означает, что в качестве налоговой базы по НДС выступа­ют обороты по реализации на территории РФ товаров (ра­бот, услуг), причем как собственного производства, так и приобретенного на стороне.