По основным фондам, нематериальным активам, ма­лоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принима­ется остаточная стоимость этих фондов и имущества.

Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фью­черсных и опционных контрактов определяется как раз­ница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. Прибыль, полученная в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией государственных краткосрочных облигаций и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, не включается в нало­гооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В состав доходов (расходов) от внереализационных опе­раций включаются: доходы, получаемые от долевого учас­тия в деятельности других предприятий; от сдачи имуще­ства в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим пред­приятию; прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с про­изводством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. В состав доходов от внереализационных операций включают­ся также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды пред­приятий его учредителями в порядке, установленном зако­нодательством; средств, переданных между основными и до­черними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет не более 50% в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица; средств, полученных в качестве без­возмездной помощи и подтвержденных соответствующим удостоверением; средств, полученных от иностранных орга­низаций в порядке безвозмездной помощи российским обра­зованием, наукой и культурой; средств, полученных прива­тизированными предприятиями в результате проведения ин­вестиционных конкурсов); суммы средств, полученные и уплаченные в виде санкций, штрафов, например, за несоблю­дение договорных обязательств, и др.

Доходы в иностранной валюте подлежат налогообло­жению по совокупности с выручкой, полученной в рублях. При этом доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день опреде­ления предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Не учитывается при налогообложении стоимость объек­тов социально-культурного и коммунально-бытового на­значения приватизируемых предприятий, передаваемых в ведение органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также объектов жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов, передаваемых безвозмездно орга­нам государственной власти.

Не включаются в налогооблагаемую базу также:

стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомны­ми электростанциями для повышения их безопасности;

стоимость основных производственных фондов, а также средств, предусмотренных на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другого имущества, безвозмездно полученного для осуществления производственной деятельности од­ними железными дорогами, предприятиями и организа­циями от других железных дорог;

стоимость различных сооружений и объектов связи, пост­роенных за счет средств инвесторов и безвозмездно при­нятых в установленном порядке на техническое обслуживание акционерными обществами связи с контрольным пакетом акций у государства и государственными пред­приятиями связи Минсвязи РФ;

стоимость безвозмездно полученного горно-шахтного обо­рудования от других шахт как в составе объединения, так и в системе бассейна и угольной отрасли; стоимость имущества, полученного на безвозмездной осно­ве от граждан и юридических лиц в собственность по­жарной охраны для выполнения ею задач, установлен­ных законодательством РФ;

стоимость основных фондов и иного имущества, передава­емых с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по решению собственников или орга­нов, уполномоченных ими;

по банкам — материальные, нематериальные и денежные сред­ства, передаваемые в пределах одного юридического лица;

стоимость машин и оборудования, опытных образцов, маке­тов, других изделий, переданных для испытаний и экспе­риментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения дого­вора (заказа) на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора (заказа);

безвозмездно полученные предприятиями денежные средств от иностранных инвесторов на финансирование капи­тальных вложений производственного назначения при условии целевого использования их в течение одного года с момента получения;

средства, полученные российской организацией от акцио­неров (учредителей, участников) на погашение убытка, образовавшегося по данным годового бухгалтерского отчета за 1998 год, и направленные на указанные цели.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль (нало­гооблагаемая прибыль) формируется путем уменьшения валовой прибыли на суммы:

доходов, полученных от видов деятельности, облагае­мых по отдельным ставкам (доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, полученных за пределами РФ; дохо­дов казино, иных игорных домов, от другого игорного биз­неса, видеосалонов и от видеопроката, от проката носите­лей с аудио-, видеозаписями и т.п.; прибыли от посредни­ческой деятельности предприятий и сделок, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятель­ности ставки налога на прибыль; прибыли от страховой деятельности, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, отличается от ставки налога, установленной по основному виду деятельности; прибыли от осуществления отдельных банковских операций, если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъек­тов РФ от основной; прибыли, полученной инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции).

а также прибыли от видов деятельности и доходов, ос­вобожденных от налога на прибыль (прибыль, полученная от реализации произведенной сельхозпродукции)

Следует отметить, что доходы от игорного бизнеса в настоящее время облагаются самостоятельно в форме на­лога на игорный бизнес.

При определении налогооблагаемой базы для исчисле­ния налога по фактической прибыли, начиная с 1998 г., курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся за год, учитываются в следующем порядке: в случае, если у организации при сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разниц возникает превы­шение суммы положительных курсовых разниц над сум­мой отрицательных разниц, налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль уменьшается на сумму ука­занного превышения, в противном случае налогооблагае­мая база не подлежит корректировке.