Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ ДО 2002 ГОДА И НЕОБХОДИМОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ РЕФОРМ

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ВИДОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ЛИТЕРАТУРА

Введение

Россия – великая страна, с богатой историей и традициями. На протяжении веков судьба нашей великой страны проходила по одному только ей присущему пути.

В начале настоящей курсовой работы хочется указать именно на величественность и неповторимость пути России ввиду того, что только индивидуальные особенности, традиции и нововведения российского государства могут вновь поставить наше государство на одну ступень с самыми сильными экономически развитыми государствами мира.

Так уж сложилось в мире, что порой самые неожиданные и необычные открытия, разработки и проекты приводили к очень неплохим результатам, как в отдельных областях жизнедеятельности, так и в целом в государстве.

Хотелось бы на это надеяться сегодня и применительно к области финансов в нашей стране, а точнее, к области государственных финансов, бюджетного устройства, и в частности, к сфере налогообложения.

Уже на протяжении нескольких лет данная сфера в России испытывает, пожалуй, одни из самых сильных потрясений. С одной стороны может показаться, что за короткий промежуток времени наше государство получило бесценный опыт оттого, что сумело опробовать массу всевозможных налоговых новинок и проектов, какие-то оно оставило, как наиболее оправдавшие себя, другие канули в вечность, как низкоэффективные. Но, похоже, что далеко еще до тех времен, когда налоговая система России все-таки вберет в себя все самое лучшее, и перестанет постоянно находится в состоянии «свободного плавания».

Весь смысл описанного выше хотелось бы обратить на то, что в 2002 году произошло одно из самых значимых событий в области налогообложения, а именно, коренное изменение порядка исчисления одного из самых значимых для государства налогов – налога на прибыль. Хотелось бы надеется, что разработчики нового налога на прибыль преследовали именно цель повышения эффективности налога на прибыль, упрощения порядка его исчисления, и в целом – увеличения собираемости данного налога.

Цель данной работы критически оценить новый порядок исчисления налога на прибыль, дать сравнительную характеристику основным элементам налога с ранее действовавшим законодательством. Кроме того, в курсовой работе отражаются положительные и отрицательные стороны при исчислении налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, регламентирующей порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Актуальность данной проблемы заключается в том, что практики применения нового законодательства по налогу на прибыль еще не существует, и от того, как предприятия воспримут новый порядок обложения прибыли и организуют внутрифирменное ведение налогового и бухгалтерского учета, зависит как сама эффективность введенного налога на прибыль, так и дальнейшее развитие налоговых реформ в Российской Федерации.

В целом, задачи настоящей курсовой работы состоят в том, чтобы показать различия между основными элементами налога на прибыль и плательщиками налога по законодательству, действовавшему до 2002 года и по 25 главе Налогового кодекса РФ.

1. Особенности налоговой системы России до 2002 года и необходимость проведения реформ.

В России проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого аспекта экономики, который под­вергался бы столь серьезной критике и был бы предметом таких жарких дискуссий.

Внимание государственных чиновников и теоретиков в области налогообложения к налогу на прибыль всегда отличалось особенным интересом, и история налога на прибыль в российском государстве ведет свой отсчет с давних времен. Подобный налог действовал в 1920-е годы в форме подоходного налога с государственных и кооперативных предприятий и организаций. Начиная с 1930 г. налогообложение юридических лиц по существу было упразднено и заменено так называемой «двухканальной системой», состоящей из налога с оборота и отчислений из прибыли в бюджет. В 1991 году был введен налог на прибыль, и он начал взиматься с 1 января 1992 года.

Уже около 10 лет действует в российской экономике налого­вая система, введенная в действие с начала 1992 г. Это позволя­ет, опираясь на практику, сделать определенные выводы о ее эффективности и ответить на возникающие при этом неизбеж­ные вопросы. Соответствует ли эта система условиям переход­ного периода к рыночным отношениям. Учитывает ли она ре­альную экономическую ситуацию, в которой проводятся рыноч­ные преобразования. Выполняет ли она заданные ей функции. Положительно ответить на эти вопросы можно только с известной долей оптимизма. Анализ чисто фискальной стороны дейст­вия налоговой системы подтверждает лишь положение о пере­носе тяжести налогового бремени и источников формирования бюджета в условиях действия свободных цен на косвенные на­логи, которыми облагаются средства, расходуемые на потребле­ние. Но опять же надо быть большим оптимистом, чтобы даже с точки зрения чистого фиска говорить об идеальности действовавшей налоговой системы: ведь она не обеспечивала в полной ме­ре потребности государства в средствах на финансирование даже первоочередных программ, связанных со структурной пере­стройкой производства и конверсией военной промышленности. Не хватало финансовых ресурсов и для обеспечения полной со­циальной защиты населения в условиях перехода к рынку. В то же время весьма и весьма спорно утверждение, что действовавшая налоговая система не препятствовала развитию предприниматель­ства, что налоговое бремя не было очень велико и не приводило к чрезмерному изъятию средств государством.[1] И поэтому важны оптимиза­ция видов и ставок налогов, количества и качества налоговых льгот, совершенствование налогооблагаемой базы.

Мировой опыт говорит, что изъятие у налогоплательщика до 30–40% его дохода – вот тот порог, за пределами которого на­чинается процесс сокращения сбережений и тем самым – и ин­вестиций в экономику.[2] Нынешний уровень изъятия средств у российского налогоплательщика, исправно платящего установленные налоги, находится, к сожалению, за пределами той границы, за которой начинает падать интерес к производству.

При анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность в нашей стране необходимо учитывать особенности российской налоговой системы, обязывающие сопоставлять не уро­вень среднего налогового бремени, не величину налоговых ставок важнейших видов налогов, а распределение налогов между катего­риями плательщиков, а также специфику формирования налогооб­лагаемой базы.[3]

К сожалению, сегодня налицо явно неравномерное распре­деление налогов между отдельными группами налогоплательщи­ков. В принципе, налоговая система по­строена так, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Однако весь упор работы налоговой службы направлен на тех налого­плательщиков, которых легко проверить, тогда как отдельные их группы уходят от уплаты налогов как на законном, так и на не­законном основании. Поэтому одни налогоплательщики несут непомерную налоговую нагрузку, а другие – или минимальную, или вообще не платят налогов.