Ужесточение требований к налогоплательщикам позволило повысить собираемость налогов на территории области, но план сбора, предусмотренный областными бюджетами последних лет, не был выполнен. Это отрицательно сказывается как на доходах, так и на расходах бюджета. Существенное негативное влияние на поступление средств в бюджет оказывает рост взаимных неплатежей, поэтому политика администрации должна быть направлена не на «отбирание последнего», а на изыскание путей выхода из кризиса неплатежей. Одной из таких мер и является предоставление предприятиям определенных отраслей налоговых льгот. (42).

Среди положительных моментов бюджетной политики, проводимой в Российской Федерации можно отметить принятие в прошлом году Бюджетного Кодекса Российской Федерации, который призван обеспечить упорядочение законодательной базы финансовой деятельности государственных органов разных уровней. Очень важным является то, что в Бюджетном Кодексе уделяется серьезное внимание вопросам финансового контроля. В кодексе предпринята попытка выстроить систему финансового контроля, притом довольно удачная. Вместе с тем представляется, что ее можно было бы существенно усовершенствовать, сделать более стройной, логичной и соответствующей сложившейся практике организации финансового контроля. В целом Бюджетный Кодекс представляет собой добротный и основательный материал, который способен обеспечить упорядочение законодательной базы финансовой деятельности государственных органов разных уровней. (48).

Также большое значение имеет принятие Налогового Кодекса Российской Федерации, который призван решить ряд важнейших задач, связанных с формированием бюджетных доходов. Налоговый кодекс Российской Федерации в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведение налоговых проверок, обжалование решений контролирующих органов.

Налоговый Кодекс (часть первая) призван преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, а так же зафиксировать гарантии прав налогоплательщиков, регионов и государства.

Принятый Налоговый Кодекс (часть первая) позволит упорядочить налоговую систему и бюджетный процесс, создать законодательные основы для укрепления доходной базы и механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. (33, с.201).

Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а так же определяет общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации:

· виды налогов и сборов;

· основания их возникновения;

· порядок уплаты и сборов;

· права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;

· Формы и методы налогового контроля;

· систему ответственности за содержание налоговых правонарушений;

· порядок обжалования действий налоговых органов. (34, с. 84).

Следует также отметить, что если областной бюджет на 1997 год, а так же в предыдущие года, исполнялись с дефицитом, т.е. бюджет недополучал средства необходимые для полного покрытия его расходов, то уже в 1998 и 1999 годах дефицит бюджета утвержден в виде недоимки поступлений, которые направляются в порядке взаимозачетов на расходы, предусмотренные законами об областном бюджете на финансовый год.

Для того чтобы, по возможности, устранить недостатки системы налогообложения в России необходимо придерживаться следующих принципов рациональной налоговой политики:

Простота. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности, непосильной работы бухгалтерских служб предприятий.

Фискальная эффективность. Расходы государственных органов и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов, должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений. Хотя проблема совершенствования и минимизации расходов по сбору налогов не является наиглавнейшей, о ней нельзя забывать, так как, совершенствуя эту стадию обращения налоговых средств, повышая ее эффективность, можно усовершенствовать в целом весь процесс сбора налогов. Кроме того, необходимо максимизировать общую массу доходов от налогов, а не ставки последних. Это требование совершенно справедливо, так как достижение максимальной эффективности достигается в большинстве случаев не путем качественного скачка (совершенствование процесса сбора налогов, устранение возможности к неуплате), а путем количественного увеличения (в данном случае ставок налога).

Блокирование тенденции к уклонению от уплаты налогов. При введении того или иного налога или сбора и установлении процедур его взимания, необходимо обеспечивать невозможность уклонения от его уплаты.

Универсальность. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различных категорий налогоплательщиков. В последнее время одной из актуальных проблем налогообложения выявляется наряду с проблемой сбора налогов, проблемы распределения налоговых сборов, в особенности, между бюджетами различных уровней по вертикали. Здесь можно выделить тяжелейшую проблему задержек платежей, зарплат, вследствие намеренных задержек при переводе средств, поэтому, даже имея более или менее приемлемую тактику сбора налогов, мы столкнемся с проблемой рационального распределения.

Защищенность доходов не только бюджета, но и налогоплательщиков от инфляции. Действующая система налогообложения учитывает фактор инфляции только в интересах бюджета. (39).

Таким образом, важнейшими задачами, стоящими перед областной администрацией остаются пути улучшения собираемости налогов, сокращение неплатежей, упорядочение и дальнейшая экономия государственных расходов, снижение бюджетных издержек. Для улучшения исполнения доходной части областного бюджета необходимо создать такие условия налогообложения, которые привели бы к увеличению собираемости и к усилению налоговой дисциплины. (41).

3.3.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РФ.

Укрепление бюджетов всех уровней власти является ключевым вопросом бюджетной и экономической реформы, во многом определяющим судьбу российского государства.

Путь реформирования межбюджетных отношений в России чрезвычайно труден. Резкие повороты на этом пути чреваты тяжелыми последствиями. Необходима очень гибкая, взвешенная политика, осторожное введение новых бюджетных инструментов и методов, терпеливое приспособление действующих механизмов к новым условиям функционирования.

Формирование бюджетных доходов осуществляется во многом еще традиционно для унитарной бюджетной системы. Подавляющий объем доходов всех трех уровней образуют одни и те же виды налогов: на прибыль, подоходный. НДС и акцизы .

Особенностью системы разделения налоговых доходов в России является отсутствие долговременного закрепления пропорций в рамочных налоговых и бюджетных законах. Правила распределения налогов между Федерацией и субъектами определяются ежегодным законом ''О федеральном бюджете", а между объектами Федерации и местными властями - ежегодным законом о бюджете соответствующего субъекта. Если в отношении всех субъектов Федерации действуют единые нормы распределения федеральных налогов, то при распределении налоговых поступлений внутри субъектов применяются самые различные варианты: единые нормативы; дифференцированные нормы по всем или нескольким налогам; дифференцированные нормы в отношении городов регионального значения и единые для других территориальных единиц.