Оплата труда
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост), (1)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
∆ФЗПотн = 11739 – (7776 ×1,04 + 4080) = - 428 тыс.грн.
Следовательно, на предприятии имеется относительная недостача в использовании фонда заработной платы в размере 428 тыс.грн. Это произошло из-за того, что планировалось на 5 работников больше, чем оказалось фактически.
3.4 Анализ постоянной части фонда оплаты труда
К постоянной части фонда оплаты труда относят;
1) зарплата рабочих-повременщиков;
2) зарплата служащих;
3) все виды оплат.
фонд повременой з/пл
среднесписочная среднегодовая зарплата
численность (ЧР) одного рабочего (ГЗП)
количество отработанных среднедневная зарплата
дней рабочим в среднем одного рабочего (ДЗП)
за год (Д)
средняя среднечасовая зарплата
продолжительность одного рабочего (ЧЗП)
смены (П)
Рисунок 3.4.1 - Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Как видно из схемы фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты требуется данные, предусмотренные в таблице 3.4.1.
Таблица 3.4.1
Исходные данные для анализа повременного фонда
заработной платы
|
Показатель |
1999 |
2000 |
2001 |
отклонение от плана | |
|
план |
факт | ||||
|
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков |
111 |
110 |
106 |
107 |
+1 |
|
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год |
220 |
218 |
222 |
220 |
-2 |
|
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. |
7,94 |
7,80 |
8,00 |
7,95 |
-0,05 |
|
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. |
1220 |
1404 |
1824 |
1836 |
+12 |
|
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП) |
10990 |
12763 |
17207 |
17159 |
-48 |
|
среднедневная (ДЗП) |
49,9 |
58,5 |
77,5 |
78,0 |
+0,5 |
|
среднечасовая (ЧЗП) |
6,3 |
7,5 |
9,7 |
9,8 |
+0,1 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 3.4.2.
Таблица 3.4.2
Алгоритм расчёта влияния факторов
|
Алгоритм расчёта |
1999 |
2000 |
2001 |
|
∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл |
+10990 |
+12763 |
+17207 |
|
∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) |
-10545 |
-11803 |
-5136 |
|
Итого: |
+445 |
+960 |
+12071 |
|
в том числе: ∆ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл |
-12300 |
-15420 |
-12433 |
|
∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл |
-10625 |
-10503 |
-11417 |
|
∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл) |
+12380 |
+14120 |
+18714 |
|
Итого: |
-10545 |
-11803 |
-5136 |
