Марксизм придал налогу несвойственный ему как экономической категории классовый характер и акцентировал взгляд на налоги как на орудие классовой борьбы и эксплуатации трудящихся. Соответственно в экономической литерату­ре советского периода налоги рассматриваются как «дополнительная форма экс­плуатации трудящихся».

Великая депрессия ознаменовала начало кризиса всей существовавшей систе­мы целей и методов управления государством в условиях свободной конкуренции и ограниченного вмешательства в сферу предпринимательства. Соответственно появляется и новая парадигма в развитии экономической науки. Дж. М. Кейнс, автор «Общей теории занятости, процентов и денег», обосновал, в числе прочего, необходимость использования фискальной политики и, в частности, налогов для регулирования экономики. Впервые налог рассматривался не только как способ изъятия средств, необходимых государству для выполнения своих функций, но и указывалось на его роль в регулировании экономических отношений общества. Используя налоги, государство получает возможность изменения структуры про­изводства, сдерживания или ускорения некоторых процессов, что может способ­ствовать экономическому процветанию общества. Подобный взгляд на налоги был закреплен в 1980-х гг., например, в § 3 «Положения о налогах и платежах», основ­ного налогового закона ФРГ, государство определяет, что: «Налоги — это денеж­ные платежи, которые не представляют собой встречного исполнения обязатель­ства за какую-либо особую услугу и которые возлагаются публично-правовым институтом для получения доходов на всех тех, чьи фактические обязательства соответствуют тому, чтобы закон мог возложить на них обязанность исполнять обязательства; извлечение доходов может быть побочной целью». Итак, определение налога звучит на данном этапе следующим образом: налог - это ин­дивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, име­ющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения госу­дарством своих функций. При этом налог должен взиматься с соблюдением прин­ципов справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рыча­гом воздействия государства на экономику.

В период с 1945 до середины 1970-х гг. в капиталистическом мире произошли события, которые вывели мировую экономику и все ее проблемы на принципи­ально новый уровень. Научно-технический прогресс, глобализация экономики, соединение одновременно циклического, структурного, экологического, энерге­тического кризисов — все это привело к переосмыслению методов государствен­ного воздействия на экономику. Формируется экономическая теория предложе­ния, представители которой выступают за самостоятельную, не зависимую от денежной, бюджетную политику, обосновывая потенциал налогового регулиро­вания экономики. Основным направлением реформы государственного регули­рования экономики считается радикальная реформа системы налогообложения в сторону значительного уменьшения предельных налоговых ставок .

На данном этапе практически все экономисты разделяют положение о необхо­димости налогообложения, проведены различия между налогом, сбором, пошли­ной и иными платежами в бюджет, доказана возможность регулирования экономи­ки посредством налогов. Особую актуальность приобретает разрешение вопросов о том, каким должен быть уровень налоговых изъятий, чтобы воздействие на эко­номические процессы в обществе осуществлялось с максимально возможным по­ложительным эффектом. Как определить оптимальный уровень налогообложения, не приводящий к нежелательным последствиям? Для того чтобы ответить на по­ставленный вопрос, формулируется зависимость между величиной налоговой став­ки и объемом поступлений налогов в бюджет, известная в экономической науке как эффект А. Лаффера. Данная зависимость занимает важное место в теории экономики предложений. Кроме того, выведение этой взаимосвязи отражает дальней­ший ход научной мысли в части теоретического определения понятия «налог».

Одновременно с развитием теории экономики предложения в послевоенный период в странах с развитыми рыночными структурами сформировалась новая наука — экономика общественного сектора, представляющая иную, чем прежде, систему взглядов на роли государства и налогов в экономике, государственные финансы. Налоги рассматриваются не как способ мобилизации средств для со­держания неких надэкономических структур, а, скорее, в качестве формы, кото­рую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, предоставляемых государством своим гражданам. Предполагается, что государ­ство, подобно другим производителям товаров и услуг, должно получать ресурсы лишь постольку, поскольку ему удается продемонстрировать потребителям (налогоплательщикам) свою способность удовлетворять их запросы лучше потенци­альных конкурентов из числа частных фирм. Кроме того, за потребителями оста­ется бесспорное право добиваться минимизации своих затрат (налогов), т. е. возникает требование возвратности налогов как в масштабах общества, так и для каждого налогоплательщика. Единственным смыслом и оправданием налогов в демократическом обществе считается максимальное удовлетворение спроса на­логоплательщиков на общественные блага.

В результате определение налога получает несколько иное звучание. При установлении общих условий налогообложения необходимо рассчитать не про­сто предельный уровень налоговых ставок, а их конкретную величину, что мо­жет быть произведено подобно составлению сметы на производство определен­ных услуг. В современных демократических государствах, в условиях, когда органы власти все в большей степени подотчетны гражданам, усиливается ак­цент на принципе возвратности уплаченных обществом налогов, причем речь идет о «налоговой отдаче» даже для конкретного плательщика. Кроме того, принцип возвратности налогов предполагает более эффективное расходование правительством налоговых поступлений.

В результате мы получаем возможность определить понятие «налог». Налог — это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, име­ющее целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения госу­дарством своих функций. При этом должны соблюдаться принципы справедливо­сти по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов. Налог также является эффективным рычагом воздействия государства на экономику, но для положительного влияния налогообложения на народное хозяй­ство необходимо установление оптимального (предельного) уровня налоговых изъя­тий, индивидуального для каждой страны.

Конкретное содержание на­лога всегда определяется тремя факторами:

· экономическим строем общества;

· социальной политикой государства;

· конкретными целями стратегии развития государства.

Следует иметь в виду, что на протяжении многотысячелетней истории сущест­вования налоги всегда были только денежными отношениями. Но деньги — товар, принявший металлическую, а тем более бумажную форму относительно недавно. На Руси первым выделившимся в качестве посредника для обмена товаром был скот (в сущности, первые деньги). Следовательно, подати (термин «налог» по­явился значительно позже), взимаемые скотом, следует считать уже денежными, а не натуральными. Если же отношения имеют натуральную форму, то это не на­логи, а натуральные сборы, подати, повинности.