Приход к власти различных политических партий, имеющих различные взгля­ды на налогообложение и государственное вмешательство в управление экономи­кой, может повлиять на ход экономического развития либо путем предоставления частному бизнесу больших свобод, нежели ранее, или же посредством интенсифи­кации государственных интервенций. Даже в наиболее либеральной экономике США правительство играет важную роль в установлении законодательных границ экономической жизни, оказывает услуги по поддержанию правопорядка, контро­лирует уровень загрязнения окружающей среды и регулирует предприниматель­скую деятельность.

Методы государственного регулирования условно подразделяются на прямые и косвенные. Прямые основываются на властно-распорядительных отношениях, а косвенные, к которым относится и политика в сфере налогообложения, предполагают создание экономической заинтересованности или незаинтересованности в определенных действиях. Как правило, косвенные экономические методы государ­ственного регулирования более удачно вписываются в существующую реальность, и поэтому в рамках рыночной системы они получили наиболее широкое распрост­ранение.

Как уже отмечалось в, ученые, исследовавшие проблемы налогообложе­ния и налогового регулирования в системе государственного регулирования, дава­ли налогам различные определения. Все они, однако, подчеркивают следующие особенности:

· тесную связь налогов с государственной властью, для которой они являют­ся важнейшим источником доходов;

· принудительный, законодательно установленный характер платежей;

· влияние налогов на экономические процессы.

Анализируя бюджеты России и промышленно-развитых стран, нельзя не от­метить тот факт, что в настоящее время на долю налогов, являющихся важней­шим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 70 до 90 % всех бюджетных поступлений. Таким образом, мировая практика дока­зала, что главным источником мобилизации средств в казну являются именно на­логи. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов государ­ственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к выпуску денег в обращение, однако это может привести к «раскру­чиванию маховика» инфляции и чревато тяжелыми экономическими последстви­ями. В результате остается главный источник государственных доходов — налоги.

Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современно­го государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого — интеграция национальных экономик и всемирная конку­ренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах некоторое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами-конкурентами по­рождает бегство инвестиций, соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уров­ней. Следовательно, одним из факторов конкурентной борьбы за перераспределе­ние инвестиционных потоков является государственное регулирование экономики и продуманная налоговая политика как его составляющий элемент.

Эта проблема касается не только инвестиций, но и конкурентоспособности на­циональных производителей, поскольку налоги (как косвенные, так и прямые) являются ценообразующим фактором. Это означает, что при прочих равных усло­виях обретает конкурентные преимущества национальное производство страны, налоговое бремя в которой ниже, чем у соперничающих государств. Например, пред­полагаемое снижение налогов в Германии в 2000 г. заставляет в условиях интегра­ции стран ЕС предпринимать адекватные меры для поддержания конкурентоспо­собности национального производства правительства Франции и Испании. Таким образом, можно говорить о том, что в условиях глобализации мировой экономики возникает эффект «налогового домино». Отсюда можно сделать важный для форми­рования национальной налоговой политики вывод: налоговая политика любого го­сударства должна строиться во взаимосвязи и под определенным влиянием налоговых реформ, проведенных странами — крупными экономическими партнерами данного государства. Этот вывод имеет особое значение, поскольку международ­ные организации (например, ОЭСР) иногда практикуют применение различных санкций к товарам из стран, налоговая система которых противоречит стандартам, принятым данными организациями. Отсюда очевидно, что ориентация на нестан­дартную налоговую систему обречена на неудачу даже в тех случаях, когда она представляется весьма привлекательной для достижения текущих экономических и политических целей.

Следует учитывать и тот факт, что сущность налоговой политики каждой стра­ны определяется различными факторами, такими, как общенациональные цели государства, соотношение между различными формами собственности, политиче­ский строй. Концепцию построения национальной экономики и национальную на­логовую политику разрабатывают государственные органы власти и управления, то есть стоящие в настоящее время у власти политические силы.

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственно­го вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Как уже отмечалось, она представляет собой систему мероприятий государства в обла­сти налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общест­ва, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями, опреде­ляющими развитие национальной экономики, и международными обязательства­ми в сфере государственных финансов.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сгла­живанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

· фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций фи­нансовыми ресурсами;

· экономическая, или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринима­тельской активности в стране и международных экономических связей, со­действие решению социальных проблем;

· контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйствен­ной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных инте­ресов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распо­ряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики: