Бухгалтерский учет и аудит основных фондовРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский учет и аудит основных фондов
Реализация арендных услуг, если арендодатель использует метод начисления для определения реализации:
|
а) |
Ежемесячное списание начисленной амортизации. |
46 |
23 |
1 |
|
б) |
Надлежащая к получению сумма арендной платы |
76 |
46 |
3 |
|
в) |
Надлежащая по расчетам сумма НДС(3:120*20) 68"НДС – расчетный период, по которому не наступил |
46 |
68 |
0.5 |
|
г) |
Финансовый результат |
46 |
80 |
1.5 |
|
д) |
Погашение задолженности |
51 |
76 |
3 |
В новых условиях хозяйствования (после 1 июля 1997 года), с учетом особенностей налогового учета, датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, случившихся ранее: или дата получения средств, или дата фактического предоставления результатов работ (услуг) налогоплательщиком:
Данная операция у арендодателя будет отражена так:
|
1 |
Валовые доходы арендодателя |
76 |
48 |
2500 гр. |
|
2 |
Начислен НДС, в случае оплаты |
46 |
68.02 |
500гр. |
|
или |
Отображен НДС, если оплата не произошла, (данная норма действует до 01.01.1999 г) |
46 |
67.01 |
500 гр. |
|
3 |
На сумму валового доходы без НДС |
48 |
46 |
2500 гр. |
|
4. |
На сумму НДС |
76 |
46 |
500 гр. |
|
5. |
Сумма амортизация отнесена на затраты (по ОФ находящихся в аренде, нет ограничения по амортизации в плане ОФ непроизводственного значения, поскольку идет их использование в хозяйственной деятельности предприятия, с целью получения прибыли) |
20(23) |
02 |
1000гр. |
|
6 |
Закрываем счет реализации в бухучете : отражены затраты[69] : финансовый результат |
46 46 |
20 80 |
1000 гр. 1500 гр. |
|
7 |
Погашение задолженности по арендной плате |
51 |
76 |
3000гр. |
|
8 |
Одновременно |
67.01 |
68.02 |
500 гр. |
При расчете авансовых платежей или заполнении декларации о прибыли предприятия, на сумму начисленной суммы амортизации будут уменьшены валовые доходы. Отнесение амортизационных начислений на валовые расходы не предусмотрено.
В примере оговорено условие достройки и модернизации. До 1 июля 1997 года, в момент возврата объекта аренды арендодателю, первоначальная его стоимость увеличивалась на стоимость достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации с учетом начисленного износа и отражалась:
а) в порядке, предусмотренном для учета приобретения и продажи основных фондов, - если арендодатель возмещал стоимость арендатору;
б) в порядке, предусмотренном для учета бесплатного получения и передачи основных фондов, - если стоимость арендодателем не возмещалась.
Изменение характеристики и стоимости возвращенного объекта арендодатель заносил в инвентарную книгу или иной регистр аналитического учета основных фондов.
По условиям числового примера предусматривается достройка производственных фондов арендатором за собственные средства с возмещением стоимости достройки после окончания строка аренды арендодателем. По бухучету в арендодателя это отображалось так:
1) Для всех предприятий, кроме хозяйственных обществ
|
№п/п |
Содержание операции |
ДТ |
Кт |
Сумма |
|
1. |
Приобретение ОС |
33 |
60 |
45 |
|
2. |
Оплачен счет арендодателем и получены денежные средства арендатором |
60 |
51 |
45 |
|
3. |
НДС на стоимость достройки (методом красного сторно) 45:120*20 |
33 |
68 |
7.5 |
|
4. |
Списываются расходы на приобретение |
93 |
33 |
37.5 |
|
5. |
Оприходование ОС |
01 |
85 |
37.5 |
|
6. |
Износ ОС |
85 |
02 |
0.3 |
