Порядок взимания налога на доходы физических лиц
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.
2-й вариант. Размер профессионального вычета составляет 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Этот вариант используется в случаях, когда предприниматель не может документально подтвердить произведенные расходы. Обратите внимание, что в пункте 1 статьи 221 содержится оговорка о неприменении данного метода определения профессиональных вычетов в отношении доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных гражданином расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по конкретному договору. Эти расходы принимаются к вычету, если они документально подтверждены. Если действующим законодательством предусмотрены налоги и сборы, которые налогоплательщик обязан уплатить за налоговый период в связи с осуществлением им деятельности по договору гражданско-правового характера, то эти налоги включаются в расходы, учитываемые при определении суммы профессиональных вычетов. В рассматриваемом случае какие-либо ограничения или нормы по формированию расходов Налоговым кодексом не предусмотрены.
Первый вариант. Профессиональный вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик может включить в расходы суммы начисленных или уплаченных им налогов, если они связаны с осуществлением деятельности, доход от которой подлежит обложению налогом.
Второй вариант представлен в таблице 1.7
Таблица 1.7
Варианты расчета профессиональных вычетов
| Вознаграждения | Вычет, % |
| 1 | 2 |
|
за создание литературных произведений (в том числе для театра, кино, эстрады и цирка) | 20 |
|
за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
|
за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
|
за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
|
по вознаграждениям за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
|
за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
|
за исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
|
за создание научных трудов и разработок | 20 |
|
за открытия, изобретения и создание промышленных образцов | 30 |
Глава 2. Динамика собираемости налога на доходы физических лиц.
2.1. Анализ эффективности организационной структуры инспекции в разрезе контроля уплаты налога на доходы физических лиц.
Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону возглавляется советником налоговой службы 1 ранга, назначенным руководителем Управления ФНС России по Ростовской области. Руководитель инспекции имеет заместителя, назначенного по его представлению УФНС РФ по РО, утверждает структуру и штатное расписание в пределах установленного фонда оплаты труда, назначает начальников отделов в соответствующем порядке и в соответствии с номенклатурой должностей, принятой в налоговой инспекции по области.
На должности работников всех уровней назначаются лица, отвечающие требованиям квалификационных характеристик должностей работников и в установленном порядке.
Таблица 2.1
Численность и структура персонала налоговой инспекции по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в 2005 году.
| Наименование структурного подразделения | Численность персонала |
| 1 | 2 |
|
Руководитель инспекции | 1 |
|
Заместитель руководителя | 1 |
|
Заместитель руководителя – начальник отдела контроля налогообложения юридических лиц | 1 |
|
Кадры | 1 |
|
Юристы | 2 |
|
Отдел контроля налогообложения юридических лиц | 45 |
Продолжение таблицы 2.1
| 1 | 2 |
|
Отдел контроля налогообложения физических лиц | 41 |
|
Отдел контроля за сбором доходов, отчетности и анализа | 20 |
|
Отдел местных налогов и сборов, ресурсных платежей | 5 |
|
Отдел учета налогоплательщиков, ведения реестра и информатизации | 12 |
|
Финансово – экономический отдел | 5 |
|
Общий отдел | 6 |
|
Обслуживающий персонал | 20 |
|
Всего: | 161 |
