Порядок взимания налога на доходы физических лиц
*Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные
бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой,
то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг
Согласно статье 222 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым кодексом.
Ко второй группе имущественных вычетов относятся вычеты, связанные с приобретением налогоплательщиком объектов недвижимости. Эти вычеты предоставляются налогоплательщику в следующих размерах:
- в сумме, фактически израсходованной на строительство на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;
- в сумме, фактически израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;
- в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному налогоплательщиком в банке Российской Федерации и фактически израсходованному на строительство или приобретение указанных объектов. С 1 января 2001 года принимаются расходы, связанные с погашением процентов только по ипотечным кредитам, то есть полученным в банках под залог недвижимости.
Из объектов недвижимости, по которым можно получить налоговый вычет, законодательством исключены с 1 января 2001 года садовые домики и дачи.
Профессиональные вычеты предоставляются различным группам налогоплательщиков. Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ, представлен в виде таблицы 1.6.
У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13 %. Законодательством предусмотрены два варианта определения размера профессионального налогового вычета.
1-й вариант. Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением налогооблагаемого дохода.
2-й вариант. Размер профессионального вычета составляет 20, 30 или 40% от дохода в зависимости от рода деятельности.
Таблица 1.6
Размеры профессиональных вычетов по налогу на доходы физических лиц
| Налогоплательщик | Основание для вычета | Кто предоставляет вычет | Когда предоставляется вычет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Индивидуальный предприниматель: 1.Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 2. Частный нотариус 3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив) | Письменное заявление | Налоговый орган | При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера | Письменное заявление | Налоговый агент | При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
| Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом | При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Продолжение таблицы 1.6 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера, заключенному с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом | Письменное заявление | Налоговый орган | При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Автор: 1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение 2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства 3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение | Письменное заявление | Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
| Налоговый орган,если вычет не предостав-лен нало-говым агентом | При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период | ||
В составе расходов при определении профессионального вычета также учитываются:
- суммы налога на имущество физических лиц, уплаченные предпринимателем в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач гаражей) по имуществу, непосредственно используемому для ведения предпринимательской деятельности. До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" следует руководствоваться Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц";
- суммы единого социального налога, уплаченные индивидуальным предпринимателем в отчетном налоговом периоде по установленным ставкам как в качестве непосредственного плательщика, так и в качестве работодателя, производящего выплаты наемным работникам;
- другие начисленные или уплаченные предпринимателем за налоговый период налоги и сборы (за исключением налога на доходы физических лиц), установленные действующим законодательством. К зачету принимаются только те налоги и сборы, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
