Порядок взимания налога на доходы физических лиц
- суммы экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей, если налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору и уплачивает проценты в размере ниже трех четвертых ставки рефинансирования Банка России на момент выдачи займа (кредита).
В отношении заемных средств, выраженных в иностранной валюте, материальная выгода возникает только в случае, если процентная ставка по договору займа определена ниже 9% годовых;
- выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику;
- выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
В соответствии со ст.224 НК РФ для разных видов доходов установлены разные пропорциональные налоговые ставки:
- общая налоговая ставка - 13%;
- налоговая ставка для обложения дивидендов - 9%;
- налоговая ставка для нерезидентов Российской Федерации - 30%;
- специальная налоговая ставка - 35%.
Ставка налога, которую надо применить при исчислении налога, зависит не от размера дохода, а от вида дохода. Статья 210 НК РФ содержит специальную оговорку, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст.210 НК РФ налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
| Денежное выражение различных видов доходов за налоговый период облагаемых по разным ставкам: 6,13, 30, 35% | получены | от источников в РФ | резидентами РФ и нерезидентами | Не признаются дохо-дами опреации между членами семьи и род-ственниками (соглас-но семейного кодекса РФ) | |
| от источников за пределами РФ | резидентами РФ |
| Налоговая база | = | Доходы | — | Доходы, не подлежащие налогообложению | — | Налоговые вычеты (по доходам, облагаемым только по ставке 13%) |
|
| ||||||||||||||||||
|
| Стандартные | Имущественные | ||||||||||||||||
|
| Доходы, не подлежащие налогообло-жению у отдельных граждан | |||||||||||||||||
| 3000 руб | Доходы от продажи имущества | |||||||||||||||||
| 500 руб | ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
| Расходы на строительство и приобретение жилья | ||||||||||||||||||
|
| Вознаграждения за выполне-ние трудовых и иных обязан-ностей, работ, услуг, действий (компенсационные, норматив-ные, введенные законами) | 400 руб | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
| 300 руб на каждого ребенка | ||||||||||||||||||
| Материальная помощь,пенсии, пособия,алименты,ЧС и суммы иных аналогичных выплат от государства или работодателя; не более2000 руб по каждому из оснований: вознаграждения, медикаменты,призы, подарки | ||||||||||||||||||
|
| Социальные | Профессиональные | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
| Расходы на благотво-рительные цели | Расходы по до-говорам граж-данско- право-вого характера | |||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
|
Страховые взносы и страховые выплаты | ||||||||||||||||||
|
Гуманитарная помощь (от организаций по перечню Правительства РФ) | Расходы на обучение | Расходы по ав-торским возна-граждениям | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
| Выигрыши и призы, по-лучаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы (не более2000р) | Расходы на лечение | |||||||||||||||||
|
|
| Расходы по изв-лечению доходов | ||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||
Доходы, не подлежащие налогообложению у всех граждан 
